實(shí)務(wù)理解：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，自2018年7月1日起，應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法取得發(fā)票，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

其中相關(guān)資料中的“必備資料”就包括：采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

也就是采用現(xiàn)金支付，出現(xiàn)上述“應(yīng)取得發(fā)票作為稅前扣除但公告規(guī)定特殊原因無(wú)法取得發(fā)票”，不管其他資料多“充分”都無(wú)法稅前扣除。

實(shí)務(wù)案例：不怕一萬(wàn)怕萬(wàn)一

【例】企業(yè)購(gòu)買原材料，款項(xiàng)也支付了，還沒(méi)有等到開票，對(duì)方就“失聯(lián)”，被被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶，可以按照相關(guān)規(guī)定“憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除”，具體資料包括：

1、銷售方列入非正常經(jīng)營(yíng)戶等證明資料；

2、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議（包括如未簽訂合同，可用雙方確認(rèn)的驗(yàn)貨單等資料替代）；

3、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4、貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料（或快遞單子等）；

5、貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

6、企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料。

提醒：

（1）如果當(dāng)時(shí)購(gòu)買原材料采用的現(xiàn)金支付，不管其他資料多“充分”都無(wú)法稅前扣除。

（2）采用單位賬戶的微信、支付寶支付，不算現(xiàn)金方式支付；采用員工個(gè)人的微信、支付寶支付，會(huì)被認(rèn)為現(xiàn)金方式支付。

（3）不怕一萬(wàn)，怕萬(wàn)一，單位盡快修改關(guān)于對(duì)外支付款項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，建議：采購(gòu)原材料、設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)取得發(fā)票無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)取得發(fā)票的支出、或支出超過(guò)一定額度（根據(jù)單位實(shí)際情況確定），不得用現(xiàn)金支付！

（4）雖然政策自2018年7月1日起實(shí)施，但是建議即日起，修改單位對(duì)外支付款項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）

第十四條 企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款*項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

第十五條 匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

您可能感興趣的：

單位組織疫情防控捐款，捐贈(zèng)票據(jù)寫得是單位名稱，員工個(gè)人如何稅前扣除？

匯算清繳季：利息支出稅前扣除問(wèn)題你做對(duì)了嗎

國(guó)家稅務(wù)總局46號(hào)文件明確了設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策

這項(xiàng)稅前扣除一直被“誤傳”！一起來(lái)看下吧！

個(gè)人抬頭的電話費(fèi)能否稅前扣除？員工報(bào)銷電話費(fèi)又該怎么處理呢？

嘉定公司做賬稅收滯納金可以稅前扣除嗎?