付老師1萬元課酬，我公司用制造的課酬單票房了，回答是否是可以？

回信：不可以，自制的課酬單入賬很難在企業(yè)所得稅后扣除，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時馬上納稅調(diào)增。

警惕：公司在支付個人生產(chǎn)要素酬勞等所得的時候一定要記著扣繳個稅，即便是課酬欠款再低，也要履行扣繳個稅的義務(wù)！

1萬元課酬應(yīng)扣繳個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元

哪些所得必需上繳個稅？

1. 工資、薪水所得；

2. 勞務(wù)報酬所得；

3. 稿費(fèi)所得；

4. 特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5. 經(jīng)營所得；

6. 稅金、收益、儲蓄所得；

7. 財物出租所得；

8. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

9. 無意中所得。

告訴：現(xiàn)在只有納稅人獲得的經(jīng)營所得從未扣繳義務(wù)人，其余的8項所得亦有扣繳義務(wù)人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅！

格局：好多企業(yè)都違法了，支付自然人的8項所得未履行扣繳個稅的義務(wù)！

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個稅如何處分？

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、借貸而沒錢稅款的，由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)向納稅人追訴稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍表列出的緩刑。

政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（總裁令2013年第5號）第六十九條。

注意：

自然人取得所得去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，根據(jù)目前的政策和征管情況，對于中心等所得中的三項所得（勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)）在代開發(fā)票參賽者，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能代征個稅，在發(fā)票表格欄加注，個人所得稅由支付方代扣代繳或預(yù)扣繳費(fèi)。

這種態(tài)度實質(zhì)上是把代開發(fā)票和扣繳義務(wù)相純化，稅務(wù)機(jī)關(guān)就行了征收營業(yè)稅及其選項，綜合所得的扣繳義務(wù)仍由扣繳義務(wù)人履行。

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

關(guān)于自然人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關(guān)個人所得稅征收管理問題的發(fā)函

山東省稅務(wù)局2019年第5號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其推行法規(guī)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就山東省(分別為青島)范圍內(nèi)自然人納稅人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關(guān)個人所得稅征收管理問題公告如下：

一、自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)以及給予稅務(wù)機(jī)關(guān)交由代開發(fā)票的為單位為其代開發(fā)票時，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

二、扣繳義務(wù)人向自然人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時，不能按照《中華人民共和國個人所得稅法》《國家稅務(wù)總局關(guān)于推出<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）等有關(guān)規(guī)定，立案履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

扣繳義務(wù)人未依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)的，自然人納稅人應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅再行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）規(guī)定，依法辦理自行納稅申報。

三、本公告自4月1日起實施。

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2019年5月5日

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