解讀企業所得稅納稅申報表的修訂

最后更新：2022-03-16 08:18:37

關于《國家稅務總局關于釋出〈中華民國企業金額稅月(季)度繳付納稅申管理工具(A類，2018年版)〉等報表的核定》的論述

近日，國家稅務總局發布了《關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申請表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(下述亦稱《公告》)，對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》進行了修正?，F解讀如下：

一、企業所得稅納稅申報表的修訂劇中

隨著近年來企業所得稅相關政策急劇管理系統化，稅務系統“放管服”變革不斷加強，取而代之企業所得稅預繳納稅申報表早已必須滿足中考所需。根據《國家稅務總局關于有利于深化稅務系統“放管服”改革構建稅收生態環境的若干贊同》(稅總發〔2017〕101號)有關價值觀，為了進一步優化稅收環境，原則提高納稅人辦稅開銷，進一步制訂企業所得稅相關政策，稅務總局在*常征求意見各方意見的基礎上，對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》等申報表進行了修訂。

二、企業所得稅納稅申報表的修訂原則

本次修訂主要遵循“編制填報書籍、全面落實政策、優化申報感官”的原則。通過對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》等申報表進行逐年精簡、改組和優化，減小數據項少于65%。同時，請見《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的元數據構造、設計標準化，對企業所得稅預繳納稅申報表進行了規范和確立。

三、企業所得稅納稅申報表有哪些主要發生變化

《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》等報表，主要在以下經驗進行了優化：

解讀企業所得稅納稅申報表的修訂

(一)改進表單另設

停止《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》及其法例中的“本期額度”列，只留存“總計金額”列。對原《固定資產加速折舊(繳付)明細表》進行大幅簡化，將數據項由185項減少至30項，精簡84%。中心等統計數據，修訂后的表單數據項將減少65%以上。

(二)優化報表結構

調整申報表填報方式則，對《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2015年版)》《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2015年版)》中的減法行次進行裁并處理。參照《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》，將《企業所得稅核算納稅支行所得稅分配表》作為附表擴及申報表政治體制。

(三)完善填報內容

根據政策調整和落實票價的需要，補足、調整了《免稅收入、減計收入、所得免征等優惠明細表》(A201010)、《減免所得稅優惠明細表》(A201030)等表單的行次內容，安全滿足條件的納稅人必需及早、上繳享有到稅收優惠?？s減預繳方式、企業類型等標志數據庫和附報信息內容，為達成智能填報共享堅實擁護。

四、企業所得稅納稅申報表分支機構填報要求

繼續執行《跨省經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》的跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，使用《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》進行年度、第五季預繳申報和匯算清繳申報。

省(省份、行政區域和規劃國發市)稅務行政機關對僅在本省(自治區、直轄市和計劃單列市)內設立不帶有企業法人分支機構的企業，參照《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機構也應該按照《公告》第二條的規定填報納稅申報表。

五、企業所得稅納稅申報表的推行時間

《公告》自2018年7月1日起制定。出臺按月預繳的房屋企業，從2018年6月份申報所屬期開始，限于本《公告》;實行按季預繳的居民企業，從2018年第2季度申報所屬期開始，適用本《公告》。