近期，國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺對部份個稅旅游者情況作了回答。小編對近一個月的熱點問題作了分類梳理，供讀者群參考。

*部分：自然人個人相關(guān)問題

01、親屬之間捐贈轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要交個人所得稅嗎?

答：親屬之間無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)前提征稅，需區(qū)別情形。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理前提(推行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十三條的規(guī)定，如果符合以下情形的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不須征收個人所得稅：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能發(fā)放具有法律效力身份感情證明的配偶、父母親、子女、外祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人

。

除以上情形外的親屬之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓，若申報的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)本部可以核定其轉(zhuǎn)讓收入并計征個人所得稅。

02、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方法有哪些?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十四條規(guī)定：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

(一)總額核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)重合的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地擁有權(quán)、房舍、建筑業(yè)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介政府機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次卷入股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大推移的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(二)類比法

1.參照相近或特殊條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

(三)其他適當方法

主管稅務(wù)機關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存有艱難的，可以回避其他合理方法核定。

03、個人發(fā)給的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的價值觀保障收入如何繳納個人所得稅?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入應(yīng)用于個人所得稅營業(yè)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定：“四、個人按照《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會 證監(jiān)會關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅額計入“工資、薪金所得”項目，由保險機構(gòu)代扣代繳后，在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)位于辦理全員全額扣繳申報。......五、本公告自2019年1月1日起處理。”

04、個人取得全年無需獎金如何計算扣繳個人所得稅?

答：根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策相接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規(guī)定：房屋個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月給與的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，明確適用稅率和速算扣除數(shù)，另行計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以考慮并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

05、個人參加其他公司的座談會取得的禮品收入，需要繳納個人所得稅嗎?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營宣傳、廣告等集會中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(涉及網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在峰會、座談會、典禮以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓物理性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款專指禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實際租下價格確定個人的應(yīng)稅所得。

06、個人獨資企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的盈利打到投資者的賬戶，還需要交個人所得稅嗎?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)第五條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年遺留下來的所得(利潤)。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

07、企業(yè)在活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入按照什么稅目繳納個人所得稅?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 74 號)規(guī)定：三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50 號)第三條規(guī)定計算。

五、本公告自 2019年1月1日起執(zhí)行。

08、自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳用戶端個人所得稅申報密碼是什么?如何重新啟動?

答：目前，納稅人進行個人所得稅申報業(yè)務(wù)可通過ITS系統(tǒng)扣繳客戶端和網(wǎng)頁端(WEB端)進行納稅申報，而ITS系統(tǒng)申報密碼則只有扣繳客戶端申報時需要，所以問題中ITS系統(tǒng)申報密碼指扣繳客戶端的申報密碼，扣繳客戶端申報密碼是通過扣繳客戶端進行信息下發(fā)、信息下載等與稅務(wù)局端進行敏感信息交互操作時的口令，只有在申報密碼判斷的前提下才能結(jié)束信息報送和信息下載等操作。

若扣繳單位忘記申報密碼，有三種方式將可實現(xiàn)申報密碼重置：一是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責(zé)人登錄本人的個人所得稅APP，通過【個人中心】--【企業(yè)辦稅使用權(quán)】--選擇對應(yīng)企業(yè)--選單上方按鈕【重置申報密碼】路徑進行重置;二是該扣繳單位的法定代表人或財務(wù)負責(zé)人登錄本人的個人所得稅WEB端(網(wǎng)頁版)，通過【個人信息管理】--【辦稅授權(quán)】--【企業(yè)辦稅授權(quán)】--信息行前方的【拍照詳情】--【重置申報密碼】路徑進行重置;三是前往辦稅服務(wù)廳進行申報密碼重置。

第二部分：扣繳義務(wù)人相關(guān)問題

01、行政部門事業(yè)單位、社會民間組織實行部分退養(yǎng)辦法的部門取得“內(nèi)退收入”如何繳納個人所得稅?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)份文件規(guī)定，個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)規(guī)定計算納稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)*條規(guī)定，實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休比例之間從原受聘單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按‘工資、薪金所得’項目計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的歸屬于月底進行平均，并與領(lǐng)取九月的‘工資、薪金’所得合并后減除當月費用扣除標準，以金額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的‘工資、薪金’所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的‘工資、薪金’所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。

02、企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品，如何繳納個人所得稅?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定，自2019年1月1日起，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定計算。

第三部分：無房子個人和非居民個人

01、境內(nèi)無住所個人的住在時間如何計算?

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第34號)*條規(guī)定，無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)該繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)強烈不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人償付的所得，補發(fā)繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自2019年(含)此后年度開始計算。

第二條規(guī)定，無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當天嚴重不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

第三條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起制定。

02、無住所個人取得數(shù)月獎金如何確定所得來源地?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號)規(guī)定：“一、關(guān)于所得來源地(二)關(guān)于數(shù)月獎金以及股權(quán)激勵所得來源地的規(guī)定。

無住所個人取得的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得按照本條第(一)項規(guī)定確定所得來源地的，無住所個人在境內(nèi)履職或者執(zhí)行一職時發(fā)出的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，歸屬于境外工作期間的部分，為來源于境外的工資薪金所得;無住所個人停止在境內(nèi)合約或者執(zhí)行職務(wù)離境后收到的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所得，對屬于境內(nèi)工作期間的部分，為來源于境內(nèi)的工資薪金所得。詳細計算方法為：數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵乘以數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間西歷天數(shù)之比。

無住所個人一個月內(nèi)取得的國內(nèi)外數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵包含歸屬于不同期間的多筆所得的，應(yīng)當先分別按照本公告規(guī)定計算不同歸屬期間來源于境內(nèi)的所得，然后再加總計算當月來源于境內(nèi)的數(shù)月獎金或者股權(quán)激勵收入額。

本公告所稱數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月分開發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。

……

六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民個人2019年1月1日后取得所得，按原有規(guī)定多繳納稅款的，可以依法申請辦理退稅。”

03、非居民個人通過中國境內(nèi)的網(wǎng)站以及APP給境內(nèi)孩子提供美式英語培訓(xùn)，取得的所得是否屬于來源于中國境內(nèi)的所得?是否需要繳納個人所得稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第三條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付場所是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(一)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

非居民個人通過中國境內(nèi)的網(wǎng)站以及APP提供培訓(xùn)服務(wù)，如果個人沒有來境內(nèi)，則不屬于在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不需要繳納個人所得稅。

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