這些賬別再放“其他應收款” 要出事了

最后更新：2022-04-24 08:25:26

大老板：“公司是我開的，錢是公司的，所以，我=公司=錢，我=錢”？

金融學：“又是一個明白稅收的老板，報稅的時候就得知，該怎么繳被判了！”

這些賬別再放“其他應收款” 要出事了

案例：今天相識的公司私企的財務副總監，大罵說公司即將陷入稅務巡查，現在市盈率上應稅、企業獲利稅等并未再次出現大的議題，現時第二大問題在于賬上的“其他應收款-股東劉總”的大額雨雪償付630萬元直至掛賬未還，而且公司能夠支付該筆借款用做經營的任何確鑿證據，現在面臨20%個稅的極大涉稅成本。

政策規定

1、《財政部、國家稅務總局關于標準個人資本個人所得稅征收管理的通告》（財稅〔2003〕158號）關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款一直不還的處理問題：納稅年度內個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度番外篇后既不交還給，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款投影為企業對個人投資者的股利計算，依照“存款、利率、紅利所得”項目計征個人所得稅。

2、財稅〔2008〕83號財政部國家稅務總局關于企業為個人購買樓房或其他資產征收個人所得稅問題的下發：根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關規定，合乎列出現象的房屋或其他財產，不論產權人是否將財產無償或有償出廠企業使用，其必要均為企業對個人進行了出土文物特殊性的分配，應行政處分計征個人所得稅。

（一）企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者子女或企業其他消防人員的；

（二）企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

3、《國家稅務總局關于征集〈個人所得稅管理前提〉的通知》（增值稅發〔2005〕120號）第三十五條規定，各級稅務中央應增強對個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者以及脫離專注勞力大型活動的個人的個人所得稅征管。改善個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，規范按照有關規定繳納。

涉稅提醒

1、公司賬面上不必不想長期掛賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險*大。

2、股東若是有從公司的借款掛賬，不能主要用途是用于公司經營，而且有證據來推論與經營相關，消除涉稅風險。

比如：在借款條或者借款協議上能夠反映出借款的用途。

3、股東若是有從公司的借款掛賬，請求早借早還，盡量不要超過一年，避免涉稅風險。

4、對于股東用于個人用的借款當作企業對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業其他人員獲得的上述所得，按照"工資、工資所得''項目計征個人所得稅。

5、其他應收款選修科隱密了不必要的涉稅風險，因為從科目詞語上看是企業經營活動大部份的其他各種應收、暫付的稅款，極為后果與本企業生產經營活動相關，因此不要亂用其他應收款。

6、未來面臨個人股東借款的時候，一定要特別注意2個問題，一個是借款用途的問題是否與經營相關；另一個是借款時間問題，不要收據一年以上。