增值征稅如何扣分

《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規定：“第十一條： 小規模納稅人部分的納稅人（下述稱一般納稅人）因銷售集裝箱撤兵或者折讓而交回給出售方的增值稅額，應從爆發銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因訂購貨物解散或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，證件增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、民調應為等原因，應按國家稅務總局的規定開具白字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

第三十一條：小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的營收，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。”

企業所得稅應稅支出如何沖減

根據《國家稅務總局關于核實企業所得稅收入若干疑慮的通告》（收稅函〔2008〕875號）：“企業因銷售量消費速率、新品種不滿足要求等原因而發生的退貨歸屬于銷售退回。企業之前確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，原則在發生當期沖減當期銷售商品收入。”

增值稅專用發票如何處理

1、發票開具十一月的處理

根據國家稅務總局關于修訂版《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發〔2006〕156號）：“一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，送達退回的發票聯、抵扣聯符合簽字條件的，按作廢處理……作廢專用發票須在防偽稅控的系統司令適當的數據電文按“作廢”處理，在電子書專用發票(含未讀取的專用發票)各聯次上如無“作廢”印有，全聯次保存。”

2、發票開具跨月的處理

《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的告示》（國家稅務總局公告2016年第47號）有如下規定：

情形一：購方專用發票已申報抵扣

購買均需在開票軟件中填開并網路上《增值稅專用發票紅字文件表》……不能填上相異的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中資遣，待拿到銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》另行作為記賬轉帳。

情形二：專票未申報抵扣、但發票聯或抵扣聯沒有退回

購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

情形三：銷方未訂購專票、購方未申報抵扣并訂票

銷售方可在開票軟件中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

*終，“銷售方憑稅務警察機關系統報文通過的《信息表》，編碼“紅字發票信息表注冊號”開具紅字專用發票，在開票軟件中以銷項負號開具。紅字專用發票應與《信息表》逐個對應。”

增值稅普通發票如何處理

根據《國家稅務總局關于刪減<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的*終》(國家稅務總局令第37號)第二十七條規定：”開具增值稅普通發票后，如發生符合條件的情形需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方精確證明了。”

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