國家稅務總局舉行新聞發布會，啟動“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”，并且已經研究確定在全國稅務系統進一步推廣“首違不罰”制度。

從去年開始，稅務部門就已經開始對“首違不罰”清單制度的探索，惠及廣大中小企業，近兩年國家也不斷出臺各類幫扶小微企業的政策措施，如果*在企業財稅政策及稅務上仍存有疑問，或者懷疑自身企業有存在違規現象無法判斷，歡迎來找小易咨詢，小易愿為*答疑解惑。接下來一起來看看，自“首違不罰”政策實施以來，廣西和青島兩個區域發生的這些案例吧~

“首違不罰”記事

2016年11月30日

國家稅務總局在《稅務行政處罰裁量權行使規則》第十一條中首次明確提出了“首違不罰”的規定。

2020年6月30日

國家稅務總局上海市稅務局、江蘇省稅務局、浙江省稅務局、安徽省稅務局、寧波市稅務局聯合發布《長江三角洲區域稅務輕微違法行為“首違不罰”清單》，將18項稅務違法行為列為“首違不罰”事項；同時發布《長江三角洲區域申報 發票類稅務違法行為行政處罰裁量基準》，對19項稅務行政處罰事項設定了裁量標準。

2021年1月20日

國務院常務會議決定在稅務執法領域研究推廣“首違不罰”清單制度。

2021年1月22日

修訂通過的《中華人民共和國行政處罰法》增加“首違不罰”條款。

2021年2月24日

稅務總局在2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”啟動儀式上宣布，稅務總局決定在全國稅務系統進一步推廣“首違不罰”制度。

廣西：執法溫度提高稅法遵從度

真的不罰了？“都包括什么事項？”“這樣執法接地氣，暖人心！”近日，在廣西，國家稅務總局將在全國稅務系統推行“首違不罰”制度的消息引發熱烈反響。

稅務執法更科學 征納關系更和諧

“首違不罰"制度在全國稅務系統推開真是個好消息。廣西稅務部門近年來在這些方面進行了一些探索。這項制度讓征納關系更加和諧，將在多方面產生積極影響。”國家稅務總局河池市金城江區稅務局一線執法人員王肖琳說。

王肖琳已有30余年的基層執法工作經歷，是廣西稅務部門探索“首違不罰”制度的見證者。她說自己在基層執法工作中注意到，不少輕微的稅務違法行為是納稅人對有關稅收法律法規理解不到位或因工作繁忙疏忽所致，沒有主觀故意，一般情況下也會在規定期限內糾正。對這些行為實行“首違不罰”，更科學，更符合實際。基于此，廣西稅務部門自2014年起逐步在執行稅務行政處罰裁量權方面試行了一些“首違輕微不罰”措施。

“自從實行‘首違不罰’，配合對首次輕微違法納稅人的一對一輔導，我發現我們轄區的征納關系越來越和諧了。”國家稅務總局扶綏縣稅務局渠黎稅務分局分局長陸藝旭表示。據悉，渠黎稅務分局轄區有納稅人2700多戶，其中一部分財務制度不健全，財務人員更換頻繁，常有納稅人逾期申報。當稅務部門按規定對有關違法行為給予處罰時，總有首次逾期申報的納稅人認為自己不是故意的且已糾正，不應被處罰款。而隨著“首違不罰”措施實行，這種意見消失了。

在河池市稅務局公職律師唐周藍看來，“首違不罰”體現了稅收執法的人文關懷和服務意識，有助于融洽征納關系，讓法律產生剛柔并濟的力量。

逾期申報數減少 稅法遵從度提高

“首違不罰"會對納稅人起到有效的教育作用，提高其稅法遵從度。”南寧市武鳴區稅務局法制股副股長李冠峰說。統計數據顯示，武鳴區的納稅人首次出現逾期申報行為被稅務機關免予處罰后，鮮有再犯的。2018年～2020年，南寧市武鳴區稅務局對納稅人不適用“首違不罰”原則的逾期申報行為，實施簡易處罰次數分別為6319次、2212次、476次，下降趨勢明顯，從一定程度上反映了“首違不罰”實踐產生的良好效應。他認為，隨著“首違不罰”制度在全國統一落地，有關積極效果會大規模顯現。

“我去年11月辦理了稅務登記，盡管知道要按時辦稅，但一忙還是錯過了申報時間。接到責令限期改正通知書后，我馬上帶著資料到辦稅服務廳，做好接受處罰、補辦納稅申報的準備，但被告知屬‘首違不罰’的情形，不用處罰。這讓我感到很溫暖，今后一定會按期申報納稅。”防城港市上思縣百誠商行法定代表人凌如警說。

談及全國推行稅務輕微違法“首違不罰”制度，廣西瑞林稅務師事務所特聘講師、廣西華政瑞源稅務師事務所總經理何獻華認為，這是政府柔性執法理念的落地，將有效促進稅法遵從。

體現懲教結合原則 更有利于解決問題

“一直以來，如何正確理解和把握嚴格執法與文明執法的辯證關系是執法部門工作中的一大挑戰。稅務總局決定在全國稅務系統推廣‘首違不罰’制度，是稅務部門貫徹落實習近平法治思想、優化稅務執法方式的重要舉措，是稅務部門柔性執法、文明執法的重要表現。”廣西師范大學經濟管理學院教授蘇毓敏對記者說。

她認為，推行“首違不罰”制度，體現了行政處罰法要求的行政處罰與教育相結合的原則，體現出稅務部門行政處罰與教育相結合的現代柔性管理理念，更有利于解決問題，同時有利于規范稅務行政執法行為，推動依法治稅進程；有利于拉近征納關系，有效促進依法行政。

稅務中介機構人員何獻華建議，稅務機關實施“首違不罰”后，需要加強后續跟蹤管理，注重“首違不罰”的應用效果分析，重點看是否讓納稅人在“首違不罰”后不違法、少違法。

“首違不罰"體現了懲教結合的原則和理念，目的是促進稅法遵從。稅務干部在落實中要深刻領會其含義，利用其更好地解決問題。”廣西稅務局有關負責人指出。

青島：“首違不罰”提高稅務執法公平性

“稅務系統推廣‘首違不罰’制度，是優化稅務執法方式的重要舉措，將有效提高稅務執法的規范性、公平性，增加征納雙方的相互理解和支持，促進稅法遵從。”國家稅務總局青島市稅務局黨委委員、副局長郭洪源說，作為輕微稅務違法“首違不罰”的較早探索者，青島稅務人對此深有體會。

自行探索“首違不罰”

據青島市稅務局政策法規處處長畢偉介紹，為促進納稅人稅法遵從，青島市國稅局2008年推出了稅務行政處罰裁量權實施辦法，規定納稅人、繳費人、扣繳義務人和其他涉稅當事人首次違反稅收管理規定且情節輕微，并在稅務機關發現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，依法不予行政處罰。該探索被列為市法治政府研究課題。

2013年，青島市國稅局在李滄區試行“無過錯推定”和“首違不罰”制度，對納稅人有證據證明是不可歸責于自身原因造成的涉稅違法行為的、主動消除或者減輕違法行為危害后果的、違法行為輕微并及時糾正沒有造成危害后果的，依法予以從輕、減輕或免予處罰。2015年，青島市國稅和地稅部門聯合制定稅務行政處罰裁量權實施辦法，在全市統一稅務行政處罰裁量基準，對9項違反稅務管理規定的行為依法設置了“首違不罰”清單。

青島目前實行的“首違不罰”清單制度主要涉及稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及發票等相關業務，納稅人首次發生清單中所列事項且情節輕微，并在稅務機關發現前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，可依法不予行政處罰。

實踐收到良好效果

李滄區稅務局法制科副科長孫曉輝說，李滄區的不予稅務處罰戶2018年將近2000戶，2019年和2020年都達到3000戶以上。

“自辦稅服務廳發起的稅收違法違規登記，85%以上是輕微稅收違法行為，通常是企業對稅收政策理解不到位或管理疏漏所致。對這些行為實行‘首違不罰’，加上教育，納稅人會吸取教訓。”李滄區稅務局*稅務所副所長趙化睿說。

青島恒維興商貿有限公司會計李文憑對“首違不罰”印象深刻。她說自己2019年6月入職，因業務不熟，當年7月申報期內忘了申報。當到稅務局準備受罰時，卻被告知因為是首次逾期申報，免予罰款。這讓她感到意外又欣喜，之后再未出現過逾期申報的情況。

“首違不罰“體現了稅務機關對市場主體的包容和善意，對個體工商戶、初創企業、中小微企業非常有幫助。”青島市稅務局公職律師譚偉稱。

統一執法擴大影響

“稅務總局此次在全國范圍內將‘首違不罰’寫入便民辦稅清單，將讓納稅人在執法領域感受到人文關懷，大大增加征納雙方的相互理解和支持。”青島市稅務局法規處副處長孟文說。

在青島市稅務局公職律師張振巖看來，稅務總局“首違不罰”清單出臺后，將為各地稅務部門執行“首違不罰”制度提供統一、明確的標準，使稅務人員在處理有關事項時統一執法口徑，提高規范性，統一營造公平友善透明的稅收營商環境，使全國各地的納稅人公平享受該制度的利好。

小易提醒，10條紅線千萬別碰——

十條紅線企業自查

1、虛開發票

①為他人、為自己開具；②讓他人為自己開具；③介紹他人開具

其中，與實際經營情況不符：1、沒有真實交易；2、有真實交易，但開具數量或金額不符；3、進行了實際交易，但讓他人代開發票。

2、少繳或不繳社保

施行五證合一后，稅務、工商、社保隨時合并接口，企業人員、收入等相關信息互聯，虛報工資已經沒余地了，且去年11月1日起，15個地區陸續公布社保入稅，再加上即將到來的金稅四期，企業再想動歪心思的，可要小心了！有人會說了，不是說社保等不集中追繳了嗎？提醒，雖說會議要求不能自行集中追繳，但并沒有說個別不追繳，如果企業被，且繳費不足或未繳，仍然存在被依法補繳并罰款的風險。

3、三流不一致

三流一致就是資金流、發票流、貨物流相統一，有的會加上合同流，也就是四流一致。如果三流或四流不一致，很可能被稅務機關判定為“虛開發票”，面臨處罰。

4、通過公轉私、私轉私等隱匿收入

三種情形會被重點監督：①任何賬戶的現金交易，超過5萬。②公戶轉賬，超過200萬。③私戶轉賬超過20萬（境外）或50萬（境內）。

河北、天津、浙江等地區率先施行大額現金管理，這無疑釋放了一個信號，通過私戶來隱匿收入實屬自投羅網。

六種情況，企業要小心

①規模很小的企業，卻常搞出上千萬的流水！

②資金轉入轉出有異常，比如分批轉入集中轉出，或者集中轉入分批轉出。

③經營范圍或經營業務，跟資金流向沒關聯度。

④公戶短期頻繁且大額的給個人轉賬，或公戶短期經常收到與業務沒啥關系的個人匯款。

⑤頻繁開銷戶，并在銷戶前有大量資金活動。

⑥閑置很久的賬戶，突然啟用，并且有大量的資金活動。

5、通過公轉私、私轉私等隱匿收入

“工資表”也將是稅局稽查的重點方向，剛剛實行個稅匯算清繳，稅局就接到了不少納稅人的投訴電話：莫名其妙“被任職”，憑空多了份“收入”。不用想，被投訴的企業都被稅局稽查了。在此奉勸老板會計們不要再在工資上動小心思了。購進貨物用于員工福利，其進項稅未作轉出或計入辦公費全額稅前扣除等等稅務處理不當，也會引起稅務風險。

6、個人所得稅上動歪腦筋

隨著個稅申報系統不斷完善，冒用身份、編造虛假工資等都很容易被稽查。雖然企業是代扣代繳個稅，負擔者是個人，但*終受到處罰的是企業。所以企業就老老實實申報，對于不想多交稅的個人，及時疏通普法。

7、疏忽小稅種

之所以小稅種風險大，主要是因為企業不重視造成計算錯、少繳、不繳、不申報等，長此以往，所繳的稅跟業務量不成比例，這樣不想引起稅務局的注意都難。

8、騙取出口退稅

現大數據時代，多部門（稅務、海關、銀行等）信息已共享，再想通過以前方法騙取出口退稅已經不*。另，國家對騙取出口退稅嚴厲打擊，違法成本極高，在此勸企業千萬不要有此想法。

9、庫存賬實不一致

發票開具實行全票面上傳，簡單說就是發票開具不只是發票抬頭、金額，就連開具的商品名稱、數量、單價都會被監管。也就是說，公司的進銷存都是透明的。只要企業開具的發票異常，馬上就會接到稅務局電話，甚至會實地盤查，一旦有問題，就會涉嫌偷稅。

10、長期零申報

零申報是指納稅人或扣繳義務人沒有發生應稅行為。可被納入重點監控，同時影響信用等級，發票可能降版降量，公司成立后無正當理由超過6個月未開業的，或者開業后自行停業連續6個月以上的，可以由公司登記機關吊銷營業執照。

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