小規模納稅人增值稅怎么做會計核算？附案例詳解

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: 提問人：匿名
2022-02-18 16:51

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張麗麗財稅銷售經理
中經慧稅 • 聯貝財務
小規模納稅人增值稅怎么做會計核算？小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定的征收率(目前稅法規定為3%)計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計稅辦法簡單，會計核算只需設置“應交稅費——應交增值稅”三欄式賬戶，核算企業應交、已繳以及多繳或欠繳的增值稅。
一、小規模納稅人增值稅核算規范
小規模納稅人納稅人應交的增值稅通過該賬戶的貸方核算；納稅人繳納增值稅時，通過該賬戶的借方核算。該賬戶的貸方余額反映企業尚未繳納或欠繳的增值稅；借方余額則反映多繳的增值稅。
二、小規模納稅人增值稅核算示范
【例2-18】2015年1月16日，某工業生產企業被核定為小規模納稅人。該企業本期購入材料一批，取得的增值稅專用發票上注明材料價款400 000元，增值稅稅額68 000元。企業開出的轉賬支票支付了全部價款，材料也已經驗收入庫。此外，該企業本期還銷售產品一批，開出的普通發票上注明的貨款(含稅)為1 030 000元，增值稅征收率為3%，款項已經收到。月末，企業以銀行存款繳納本月應繳納的全部增值稅稅款。根據上述業務相關單據，應作如下會計處理：
(1)購進貨物時，
借：原材料 468 000
貸：銀行存款 468 000
(2)銷售貨物時，
不含稅價格=含稅銷售額÷(1 征收率)=1 030 000÷(1 3%)
=1 000 000(元)
借：銀行存款 1 030 000
貸：主營業務收入1 000 000
應交稅費——應交增值稅 30 000
(3)月末繳納增值稅時，
借：應交稅費——應交增值稅 30 000
貸：銀行存款30 000
【例2-19】2015年8月，甲管理咨詢有限公司接受乙網絡服務有限公司技術指導，取得增值稅專用發票，甲管理咨詢有限公司通過網上銀行支付服務費31 800元。甲管理咨詢有限公司應作如下會計處理：
借：主營業務成本31 800
貸：銀行存款31 800
【例2-20】2015年8月，甲貿易有限公司銷售給某家具公司木材一批，取得普通發票，款項103 000元，已通過網上銀行支付。甲貿易有限公司應作如下會計處理：
借：銀行存款 103 000
貸：主營業務收入 100 000
應交稅費——應交增值稅3 000
三、記賬憑證編制示范
以【例2-18】至【例2-20】為例，分別編制記賬憑證，如圖2-23 至圖2-27所示。
圖2-23
圖2-24
圖2-25
圖2-26
圖2-27
四、小規模納稅人增值稅明細賬登記示范
以【例2-18】為例，登記應交增值稅明細賬，如圖2-28所示。
圖2-28
引用資料：徐匯公司做賬主營業務成本記賬憑證怎么填寫?
解決時間：2022-02-18 14:51
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