問(wèn)：我公司對(duì)外銷售產(chǎn)品，由零售公司運(yùn)至買方，但運(yùn)輸過(guò)程中將這些船舶銷毀，經(jīng)協(xié)商后，陷入僵局同意：由物流公司賠償損失我們們損失，支付債務(wù)，同時(shí)由我們公司開發(fā)票給物流公司。請(qǐng)問(wèn)專家：我們公司必須開什么發(fā)票呢？能開我們平常給客戶開的賣產(chǎn)品的稅率發(fā)票嗎？那“貨物或應(yīng)稅勞工”名稱又寫什么呢？收到賠款，又怎樣賬務(wù)處理呢？

答：參考《鐵路貨物運(yùn)輸合同實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定，保管人的法律責(zé)任：

二、從承運(yùn)貨物時(shí)起，至貨物交付收貨人或依照有關(guān)規(guī)定處理完畢時(shí)止，貨物遭遇滅失、稀少、風(fēng)化、污水、損壞，按下列規(guī)定賠償：

（一）已投保貨物運(yùn)輸險(xiǎn)的貨物，由承運(yùn)人和保險(xiǎn)公司按規(guī)定賠償；

（二）保價(jià)運(yùn)輸?shù)呢浳铮沙羞\(yùn)人按發(fā)表聲明價(jià)格賠償，但貨物實(shí)際損失少于聲明價(jià)格的按實(shí)際損失賠償；

（三）除上述一、二兩項(xiàng)外，均由承運(yùn)人按貨物的實(shí)際損失賠償。賠償?shù)膬r(jià)格如何計(jì)算，由中國(guó)鐵路總公司商國(guó)家物價(jià)局、國(guó)家工商行政管理局另行規(guī)定。

三、由于下列原因之一造成的貨物滅失、短少、變質(zhì)、污染、損壞，承運(yùn)人辜負(fù)賠償責(zé)任：

（一）不作抗力；

（二）貨物本身形式引起的碎裂、凝固、減量、變質(zhì)或自燃等；

（三）國(guó)家主管政府的機(jī)構(gòu)規(guī)定的貨物合理?yè)p壞；

（四）托運(yùn)人、收貨人或所派押運(yùn)人的犯錯(cuò)。

六、如果托運(yùn)人或收貨人表明損失的發(fā)生確居承運(yùn)人的不該舉動(dòng)，則承運(yùn)人除按規(guī)定賠償實(shí)際損失外，由合同管理機(jī)關(guān)處其造成損失部分10%至50%的罰金。

根據(jù)《增值稅暫行規(guī)章實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，的單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人批發(fā)；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并施行統(tǒng)一工分的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)送交其他機(jī)構(gòu)用途銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)有同一縣（市）的除外；

（四）將采購(gòu)或者委托手工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于自發(fā)補(bǔ)貼或者個(gè)人消費(fèi)行為；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物調(diào)配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)給其他單位或者個(gè)人。

第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項(xiàng)專指非正常損失，是指因管理不善造成被竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)征稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人收租電子產(chǎn)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售豁免貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷零售商、提供或者接受服務(wù)以及積極參與其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、付給的收付款憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，贏取的賠償收入，不符合增值稅視同銷售作法，不因開具銷售貨物增值稅發(fā)票給運(yùn)輸公司，對(duì)于收取賠償款開具收款發(fā)票即可。對(duì)于運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生非正常損失，必須進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅資遣處理。

根據(jù)《企業(yè)稅務(wù)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》“注釋”會(huì)計(jì)數(shù)學(xué)科和主要賬務(wù)處理規(guī)定：

1901待處理所有權(quán)損溢

一、獨(dú)立學(xué)院目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和年久失修的意義。

物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。

三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。

（一）盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品、細(xì)菌資產(chǎn)等，盤虧的歇業(yè)收入，借記本科目，貸記“貴金屬”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用規(guī)劃效率（或價(jià)錢）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本歧異（或商品進(jìn)銷差價(jià)）。牽涉到增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行附加處理。

（二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可接管的保險(xiǎn)賠償或過(guò)錯(cuò)人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。

根據(jù)上述規(guī)定，物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，差額，記入“營(yíng)業(yè)外支出”。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料（庫(kù)存商品）

或應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

收到賠償時(shí)：

借：欠款

貸：其他應(yīng)收款

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