隨著國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的一系列稅收新政，人們?cè)桨l(fā)重視增值稅發(fā)票的填開(kāi)與處理，為了讓公司免去不必要的麻煩和錯(cuò)誤。今天小編就跟*說(shuō)說(shuō)增值稅發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了什么辦，增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)注意哪些事項(xiàng)。快一起來(lái)看看吧。

一、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

1、一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

作廢的前提是：符合作廢條件。那么“符合作廢條件”是什么呢？是指同時(shí)具有以下情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

②銷售方未抄稅并且未記賬；

③購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

小編歸納為：當(dāng)月、未抄稅、未認(rèn)證或認(rèn)證不符（如數(shù)據(jù)未進(jìn)入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況）三個(gè)條件。還有一個(gè)重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒(méi)有退回，也不符合作廢條件。

2、開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

3、若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第47號(hào)）

二、增值稅普通發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

1、開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

2、如果跨月了不能作廢，可以直接開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

但小編提醒*：納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

三、增值稅發(fā)票稅率（征收率）開(kāi)具錯(cuò)誤

增值稅發(fā)票稅率開(kāi)具錯(cuò)誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，怎么辦？

1、納稅人處理方式

①納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅；

②次月開(kāi)具紅字發(fā)票，再開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票；

③如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

④稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（實(shí)行）》（稅總發(fā)﹝2017﹞124號(hào)）的規(guī)定，由申報(bào)異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

四、代開(kāi)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤

納稅人使用電子稅務(wù)局自助開(kāi)票機(jī)（或辦稅服務(wù)廳前臺(tái)）代開(kāi)增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤的處理：

1、開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢重新開(kāi)具；

2、如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票，再開(kāi)具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。

增值稅發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)

1、必須填寫(xiě)購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”；

2、發(fā)票內(nèi)容必須按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具；

3、不能根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容；

4、不能籠統(tǒng)開(kāi)具辦公用品、食品等名稱的發(fā)票；

5、開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

6、7月1日起開(kāi)具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章，不再接受系統(tǒng)外開(kāi)具的清單。

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