為不斷*佳化營商自然環(huán)境，規(guī)范稅收秩序，國家稅務(wù)總局成立了增值稅發(fā)票危險(xiǎn)性全螺栓快速反應(yīng)機(jī)制, 在納稅人辦理增值稅發(fā)票發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票證件、發(fā)票抵扣、納稅申報(bào)（出口退稅）等涉稅行為時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)量化模型對納稅人發(fā)票領(lǐng)用風(fēng)險(xiǎn)等級和發(fā)票開具應(yīng)急檔次進(jìn)行評估，推行分類標(biāo)準(zhǔn)管理，并展開增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速識別和處理。

增值稅類熱點(diǎn)問題

1、購買方取得專用發(fā)票無法申報(bào)抵扣，發(fā)生于銷貨退回發(fā)票如何進(jìn)行沖紅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于白字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的新聞稿》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）*條第（一）項(xiàng)規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下原稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票存疑、應(yīng)稅服務(wù)中止等現(xiàn)象但不滿足發(fā)票作廢條件，或者因銷貨一小退回及發(fā)生銷售折讓，必需開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

購買方取得專用發(fā)票已應(yīng)用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并留言《開具紅字增值稅專用發(fā)票文檔表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相區(qū)別的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》另行作為記賬憑證。

2、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票部分聯(lián)次，已經(jīng)按規(guī)定報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)并拒絕接受處罰，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票試點(diǎn)服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第四條規(guī)定：“納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)出示，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。”

3、疫情長期備有生活服務(wù)免征增值稅的政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒病毒的肺炎疫情抗病有關(guān)稅收的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規(guī)定：“對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為民眾提供必需生活物資郵件收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的實(shí)際范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)文本》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。”

另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。

4、一般納稅人在2020年12月31月底是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于說明二手車產(chǎn)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）第六條規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前月份12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)第五季（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）共計(jì)銷售未超過500萬元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)化小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

本公告第六條自發(fā)布之日起施行。在此之前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整。

5、通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）第二條規(guī)定，自2020年01月08日起納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，換用電子匿名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相異。

6、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人符合什么條件可以僅限于增值稅加計(jì)抵減政策？

答：根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革方案有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定：“自2019年4月1日至2021年12月31日，有權(quán)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。

（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信公司服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。”

7、取得航空公司開具的退票費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為訂購旅客運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第二條規(guī)定：“納稅人為顧客辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、額度等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。”

因此，納稅人的退票費(fèi)支出，不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條所稱“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

8、適用疫情防控免征增值稅、銷售稅優(yōu)惠政策是否需要備案？填寫哪些證件？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）第二條規(guī)定：“自2020年02月10日起，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐助稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存核準(zhǔn)。

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次；在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減（免）稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。”

9、增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)已經(jīng)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的，其進(jìn)項(xiàng)稅額還能否在銷項(xiàng)稅額中抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）規(guī)定，為減少納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下稱二項(xiàng)費(fèi)用）可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

10、增值稅一般納稅人2020年3月支付的高速鐵路車輛行駛，取得的紙質(zhì)路段通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的路段通行費(fèi)，按照繳付公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫沒能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（分別為財(cái)政票據(jù)，港幣）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式量化可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

因此，自2018年6月30日起，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上素材一覽表，具體以法律法令及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

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