2019年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議不得不，將款項(xiàng)小規(guī)模納稅人繳納規(guī)格由月銷(xiāo)售3萬(wàn)元增加到10萬(wàn)元。近年來(lái)，不少部落格通過(guò)賬號(hào)留言咨詢相關(guān)政策履行疑慮。其中，此表五個(gè)問(wèn)題問(wèn)得非常多，剛才反問(wèn)你矚目的。

1、月（季）銷(xiāo)售額的執(zhí)行主炮如何斷定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的通告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下縮寫(xiě)“4號(hào)公告”）的闡釋，小規(guī)模納稅人在收取本期發(fā)生于的銷(xiāo)售債權(quán)的銷(xiāo)售額后未有至少10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨柜、用工、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓得到的銷(xiāo)售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉個(gè)實(shí)例

例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，分享服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。共約銷(xiāo)售額為9（=4+3+2）萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元。合計(jì)銷(xiāo)售額為17（=4+3+10）萬(wàn)元，移出銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為7(=4+3)萬(wàn)元，因此，該納稅人銷(xiāo)售貨物和服務(wù)相重合的銷(xiāo)售額7萬(wàn)元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。

2、小規(guī)模納稅人的納稅期如何可選擇？

小規(guī)模納稅人，納稅期限有所不同，其享受免稅政策的特性似乎存有相異。

舉個(gè)例子

問(wèn)題1：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷(xiāo)售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元未能享受免稅；如果按季納稅，由于該兩季銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬(wàn)元全部能享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更情愿全面實(shí)施按季納稅。

情況2：某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷(xiāo)售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按月納稅。

基于以上情況，為保證小規(guī)模納稅人適當(dāng)享受政策，4號(hào)公告確定，按照分開(kāi)期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限較為平衡，同時(shí)也明確了贖罪券選擇，一個(gè)預(yù)估內(nèi)不得變更。

3、執(zhí)行變法后，發(fā)票如何證明文件？

為了不方便納稅人開(kāi)具使用發(fā)票，從未使用增值稅發(fā)票管理管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以堅(jiān)持使用完善稅控硬件開(kāi)具發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)預(yù)先開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，相同可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開(kāi)具。除上述情況和銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)動(dòng)調(diào)整外，小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

4、已繳納稅款并開(kāi)具專用發(fā)票的如何處理？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的納稅犯罪行為估算繳納增值稅。4號(hào)公告明確，如果小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次幸好或者按規(guī)定開(kāi)具紅色專用發(fā)票后，可以向經(jīng)理稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)索取已繳納的增值稅。

5、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人如何執(zhí)行？

2018年，將小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)中央集權(quán)至500萬(wàn)元時(shí)，強(qiáng)制一直按照較低標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定（登記）的一般納稅人，在2018年年底前自愿性選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。此次提高增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)至10萬(wàn)元，相等于年銷(xiāo)售額120萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下，不會(huì)有一般納稅人提交轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，以享受免稅政策的民意。

為確保納稅人充分享受稅收減免政策，4號(hào)公告明確一般納稅人如果年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的，可在2019年度選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受免稅政策。無(wú)需警惕的是，曾在2018年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，不久登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

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