就像企業(yè)成長不同過程需要關(guān)注不同問題一樣,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的不同成長初期也具有不同的重點(diǎn)。我們既不需要一口氣就吃個小丑,也不會在重點(diǎn)問題上實(shí)際上重大缺失。重于著企業(yè)的成長,財(cái)務(wù)管理也有其自身的成長過程。這個過程,我們可以把它分為歇山的5種境界。
*境界:記賬
這個階段的企業(yè)處于初創(chuàng)期,技術(shù)人員規(guī)模多不超過30人,銷售業(yè)務(wù)比較比較簡單,從產(chǎn)品、業(yè)務(wù)單元、地域重視來說,管理點(diǎn)少而常規(guī),營運(yùn)及資金規(guī)模也較小。因而對財(cái)務(wù)功能的要求較低,局限出納、記錄、簡單核算、報(bào)稅,財(cái)務(wù)完全是后臺孤立的服務(wù)職能。這個階段容易造成了的問題是由于會計(jì)人員水平足夠,經(jīng)常缺乏嚴(yán)格的審核環(huán)節(jié),核算歸屬、記賬準(zhǔn)確性和規(guī)范性差,有潛在資金安全負(fù)面影響。另外,業(yè)務(wù)上的靈活性造成了財(cái)務(wù)上存在許多賬外項(xiàng)目,賬目不能*反映整體經(jīng)營狀況。比較好的解決制度是聘請實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)人員或機(jī)構(gòu)定期審賬調(diào)賬,規(guī)范科目設(shè)置、核算歸屬、對賬、單據(jù)憑證賬簿。并且建立簡單的財(cái)務(wù)控制措施,如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、借款限額等等。
第二境界:控制
企業(yè)進(jìn)一步成長,進(jìn)入較大范圍的市場競爭、產(chǎn)品線和組織的擴(kuò)張。這個階段,由于資金、貨運(yùn)的運(yùn)轉(zhuǎn)量不斷增大,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大,產(chǎn)生田宅損失的幾率和危害高度都擴(kuò)大。組織單元、人員、地域管理點(diǎn)快速增多,也降低了資金調(diào)動、費(fèi)用失控的風(fēng)險(xiǎn)。同時,快速擴(kuò)張對資金周轉(zhuǎn)闡述較高的要求,如果對整體財(cái)務(wù)、資金狀況缺乏準(zhǔn)確及時的了解,才會削弱市場機(jī)會或造成貸款人危機(jī)。這個階段的企業(yè),就象快速摩托車的列車,如果沒有一套極好的制動裝置,遇見彎道、猝死情況下等就容易意外。所以,企業(yè)到達(dá)這個階段,經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展一個有效的控制規(guī)范,使持續(xù)的奔馳建立在一個減震的平臺之上。
配合這個階段的管理要求,財(cái)務(wù)管理認(rèn)為資金、貨物、不動產(chǎn)等財(cái)務(wù)安全,要求準(zhǔn)確的記賬和核算。財(cái)務(wù)廣泛參與到業(yè)務(wù)流程的事中控制之中,緊貼業(yè)務(wù),建立起一套財(cái)務(wù)控制制度,從資金、存貨、文檔、賬務(wù)四個方面保障企業(yè)部分安全。這個階段容易出現(xiàn)的問題是:對原因有的風(fēng)險(xiǎn)缺乏輔助設(shè)計(jì)和了解;采用控制手段,但對控制功效沒有判斷,并缺乏科學(xué)的評估辦法;封包和控制手段不恰當(dāng),沒有起到控制效果;注重對會計(jì)系統(tǒng)的控制,忽視業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制,使財(cái)務(wù)控制仍然停留在當(dāng)面,從而起不到對業(yè)務(wù)的控制關(guān)鍵作用。解決這個階段的問題要求既懂管理又懂財(cái)務(wù),并且具有良好的形勢觀念和系統(tǒng)思維的人士。在實(shí)際中,企業(yè)或通過聘請這樣的財(cái)務(wù)總監(jiān),或通過聘請專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)來系統(tǒng)搭建這個控制平臺。
第三境界:分析
企業(yè)進(jìn)一步成長,或在已有的市場中處于領(lǐng)先地位,或進(jìn)入多元化發(fā)展,在較大范圍的市場進(jìn)行競爭。企業(yè)面臨的市場、競爭及內(nèi)部管理自然環(huán)境比較多樣,信息比較豐富,需要進(jìn)行選擇和分析以信任各種決策。如果缺乏這種信息的支持,決策將無法進(jìn)行或決策錯誤的風(fēng)險(xiǎn)不大,如:基于財(cái)務(wù)分析的戰(zhàn)略選擇、業(yè)務(wù)組合、營收管理,投融資決策,運(yùn)營穩(wěn)定性的改善,全面預(yù)算的實(shí)行等等。這些都將阻礙企業(yè)市場份額的擴(kuò)大和利潤的下降。因此,這個階段要求財(cái)務(wù)為業(yè)績管理、全面預(yù)算、決策支持服務(wù),幫助企業(yè)獲利。財(cái)務(wù)參與到事后規(guī)劃和控制中。
常規(guī)的衡量分析是財(cái)務(wù)分析的*重要組成部分,但它主要為投資者所用。對企業(yè)經(jīng)營管理者而言,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可遠(yuǎn)不只于此。企業(yè)在這個階段,需要建立適合自己的財(cái)務(wù)分析體系和模型。財(cái)務(wù)分析的結(jié)果,可廣泛使用于業(yè)績規(guī)劃、盈利分析、效率改善和薪酬制訂中。
第四境界:資本運(yùn)作
這個階段,企業(yè)使用資本手段進(jìn)行較大規(guī)模的快速擴(kuò)張,進(jìn)入多元化擴(kuò)張和發(fā)展,企業(yè)通過上市募捐資金,或進(jìn)行其他戰(zhàn)術(shù)性、財(cái)務(wù)性融資。同時,實(shí)行并購等手段進(jìn)行擴(kuò)張。這一階段的財(cái)務(wù)重在資金運(yùn)作,對投融資進(jìn)行直接運(yùn)作和管理,以及所涉及到的資本結(jié)構(gòu)簡化、利潤分派事宜。
第五境界:財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)性
這時的企業(yè)具有較復(fù)雜的資本結(jié)構(gòu)、法人結(jié)構(gòu),營運(yùn)資本量大,有稅務(wù)談判的籌碼。這個階段的財(cái)務(wù)主要是通過稅務(wù)優(yōu)化、營運(yùn)資本的管理,直接為企業(yè)產(chǎn)生效益,以導(dǎo)致不必要的多納稅和資金閑置,造成損失。
以上財(cái)務(wù)管理的五種境界有著內(nèi)在自然語言發(fā)展順序,但并非是完全割裂開來的。境界間可能折線,兩者之間重合。但在企業(yè)發(fā)展的不同階段,需要不同的財(cái)務(wù)管理體系與之基礎(chǔ)設(shè)施。如果這樣的體系有重大的缺失,或功能不到位,則會更為嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。
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