企業(yè)在估算核定并請示部門工資表的時候，往往并未重視到相關(guān)的稅務(wù)原因。那么，工資表中有哪些稅務(wù)問題必須鞏固認(rèn)同才能消除掉坑呢？

一、工資個稅計算究竟正確

著重安全檢查工資表中代扣的個稅總金額是否公安本部按照法令規(guī)定計算，是否存有不當(dāng)計算錯誤、惡意少交個稅的情況。

二、人員是否真正

重點(diǎn)檢查工資表上的雇主是否統(tǒng)稱公司真實(shí)的人員，是否存在虛列名冊、戲服工資現(xiàn)象。

三、工資是否適當(dāng)

《 實(shí)行暫行條例 》 第三十四條所稱的 “ 合理工資酬勞 ” ，是指企業(yè)按照股東大會、董事、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)訂定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際領(lǐng)取給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行理據(jù)證明時，可按此表約束把握：

1、企業(yè)制訂了更為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度規(guī)范企業(yè)及東部水平；

3、企業(yè)在一定中期所發(fā)放的工資薪金是較低對齊的，工資薪金的調(diào)整是同構(gòu)進(jìn)行的；

4、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法保證了代扣代繳個人可得稅有權(quán)；

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以上升或逃過稅款為目的。

四、是否申報了個稅

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報的系統(tǒng)中依法申報了 “ 工資薪金 ” 項(xiàng)目的個人所得稅。

五、是否存在三處以上所得

根據(jù) 《 個人所得稅預(yù)先納稅申報必要 》 （收稅發(fā)〔2006〕162號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定： “ 從中國全境兩處或者兩處以上贏取工資、薪金所得的，必須按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報。 ”

第十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定： “ 從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，考慮并固定向其中山上一個單位位于顧問稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。 ”

個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應(yīng)固定一處單位，空投個人身份證及信件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)分割申報個人所得稅，多退少補(bǔ)。

六、是否存在并未解雇人員未下架信息

重點(diǎn)檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)生還等，但是即使如此申報個稅，未即時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

七、適用稅目是否正確

重點(diǎn)檢查企業(yè)是否存在計算個稅的時候是否故意把 “ 工資薪金 ” 項(xiàng)目類比為 “ 遇見所得 ” “ 其他所得 ” 等，把高關(guān)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)變成低稅率項(xiàng)目，造成了少申報個稅。

八、年終獎計稅方法是否正確

對于雇傭當(dāng)月取得的全年銀行卡金額，采行成正比12個月，按其因數(shù)相符適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。

注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

九、免稅所得是否合法性

重點(diǎn)檢查工資表中的征稅個稅的所得項(xiàng)目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊開支免征個稅是否符合新標(biāo)準(zhǔn)等。

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