農(nóng)業(yè)部關(guān)于異常所得稅扣稅憑證

管理等有關(guān)事務(wù)的公報(bào)

現(xiàn)將異常增值稅扣稅憑證（以下全稱“異常憑證”）管理等有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、相符下列原因之一的增值稅專用發(fā)票,登錄異常憑證范圍：

1、納稅人出錯(cuò)、盜掘稅控專用裝置中未出示或已開具未網(wǎng)路上的增值稅專用發(fā)票；

2、非正常戶納稅人未向稅務(wù)政府機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅收的增值稅專用發(fā)票；

3、增值稅發(fā)票管理功能財(cái)務(wù)管理辨識(shí)推測(cè)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“終止”的增值稅專用發(fā)票；

4、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大樣本深入研究發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存有指控虛開、未按規(guī)定繳納價(jià)格稅等情形的；

5、統(tǒng)稱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)情況的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其相同開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1、異常憑證進(jìn)項(xiàng)鹽稅總共占上半年全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；

2、異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)多達(dá)5萬(wàn)元的。

納稅人尚無(wú)申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不截止異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

三、增值稅一般納稅人奪得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

1、尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不限制抵扣。沒(méi)有申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除計(jì)有規(guī)定外，不準(zhǔn)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。限于增值稅免抵退稅目的的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款退回。

納稅人因竊取出口退稅結(jié)束出口退（免）稅前夕取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第（一）項(xiàng)規(guī)定指派。

3、增值稅納稅人部分購(gòu)或委托加工交回的已稅商品為茶葉刷新生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)計(jì)入原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期太少?zèng)_減的不能補(bǔ)繳稅款。

4、納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)指示之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向掌管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出上報(bào)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人手續(xù)未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于獲準(zhǔn)后按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

5、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可下去申報(bào)抵扣或者再度申報(bào)出口退稅；符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

四、經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅后果的納稅人，不得下載開具發(fā)票,其票數(shù)工作人員在使用開票軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)均須的方式進(jìn)行人員職務(wù)份文件舉報(bào)解析。

五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外。

六、本公告自2020年2月1日起制定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)建增值稅沖出發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（營(yíng)業(yè)稅發(fā)〔2004〕123號(hào)文件出臺(tái),國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)改進(jìn)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息學(xué)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違章增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)）*條第（二）項(xiàng)和第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于耐心順利進(jìn)行增值稅失控發(fā)票數(shù)據(jù)挖掘工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕517號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的立項(xiàng)》（國(guó)稅函〔2008〕607號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)際貿(mào)易企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第22號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)同時(shí)施行。

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