自然人股東從公司撤資，分享7個涉稅小問題！

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最后更新：2022-01-19 09:25:01

自然人股東是比較法人股東而言的，是很強公民身份的個人投資者，在他進行公司的投資之后通過公司所在地的工商局注冊，進行公司股權登記，就成為自然人股東。自然人股東從公司撤資，回饋7個涉稅小缺陷！

疑問一：撤資跟減資一樣嗎？

通知：不一樣，二者雖然都是從從被投資企業退回投資，但是撤資是一次性要點，撤資后不再更改股份，而減資只是減少股權份額，仍會保留大部份股份。

疑問二：撤資和股權轉讓一樣嗎？

答復：不一樣，撤資是股東跟被投資企業的壞事，股權轉讓是股東緊密的事情。

疑問三：自然人股東撤資究竟繳納個人所得稅？

答復：不一定。

若是個人由于撤資、減資等原因從被投資企業分回的資產，高達投資開發成本的部分必要全部證實為“財產轉讓所得”量化繳納個人所得稅。

提醒：

自然人股東減資時，若贏得的稅收高于其原始出資額的，由該自然人股東按20%的稅率依法繳納個人所得稅；若取得的收入低于或等于其出資額的，該自然人股東不需要繳納個人所得稅，不用申報。

說明：

根據《國家稅務交通部關于個人中斷投資經營收回款項征收個人所得稅問題的通告》（國家稅務總局2011年第41號公告）規定：“個人因各種原因終止投資、營運、經營合作等道德上，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、退休金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均歸入個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項總數數-原實際出資額（投入額）及相關稅費?！?/p>

疑問四：從商法層面上，撤資減資需要留意什么？

答復：

在《公司法》上，減資需要滿足兩點：一是需通過股東會聯合國大會；二是按照規定通知和公告債權人，否則退股股東有有可能承擔連帶賠償責任。程序相對精細，需要編制股東權益及財產文件，按照規定通知和公告債權人，與債權人同意債務償還和提供擔保等耗費時間較長，因此適合股東配合且沒有債務或債務甚少的公司。

參考一：

根據《公司法》第四十三條：股東會的下院方式和休會程序，除本法有規定的外，由公司章程規定。股東會會議做出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司概念的決議，必須經選出三分之二以上表決權的股東通過。

參考二：

根據《公司法》*百七十七條：公司需要減少注冊資本時，必須編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出減少注冊資本決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在新聞報上公告。債權人自趕往通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，有權要求公司還款債務或者提供相應的擔保。

疑問五：股東撤資應視為“股權轉讓”征收個稅嗎？

答復：

股東撤資跟股權轉讓在個稅征收上還是不一樣的，但是目前有的稅務局視為“股權轉讓”來征收個稅也有有所不同的先河。

參考江蘇省鎮江地報關案例：

刑案概述：

某建材受限制公司實收資本60萬元，擁有5名自然人股東，2015年1月該企業總額63萬元，一月該公司4名股東按照原投資比例55%高價撤資，該公司將注冊資本60萬元減少到27萬元，由原本的5名股東增至1名股東，該企業對這4名撤資的股東未履行個人所得稅代扣代繳保障。2016年1月份，掌管地稅辦事處在對其轄管企業股權變動涉稅幾率應對中發掘出了該企業上述可能會，遂根據相關稅收政策規定要求該公司對這4名股東在撤資過程中應扣繳的自然人股權轉讓個人所得稅3300余元未經追征入庫。

關稅法分析：

根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）*條的規定，個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費。

另外，《國家稅務總局關于公布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十條至第十一條規定，股權轉讓收入應當按照公平交易準則確定，納稅人申報的股權轉讓收入模糊偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入。同時該公告第十二條*款規定，納稅人申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的，則視為股權轉讓收入明顯偏低。

在本案中，該企業原實收資本60萬元，其中這4名撤資的股東投資33萬元，占該企業實收資本的比例為55%，2015年1月初該企業凈資產份額為63萬元，撤資的4名股東，其股權對應的凈資產份額為34.65萬元，由此可以顯出：其申報的股權轉讓收入低于股權對應凈資產份額。因此，主管地稅分局根據上述規定，對于該企業4名撤資的股東按照每股凈資產核定4名股東各人的股權轉讓收入，再等于其各自股權原值，計算并追征了該企業應代扣代繳的股權轉讓個人所得稅3300元。

疑問六：王總和李總是甲公司股東，注冊資本和實收資本均是100萬元，各占比50%，公布目前公司未分配利潤1000萬元，現在王總要撤資50萬元，如何賬務處理？

答復：

賬務處理：

借：實收資本-王總 50萬元

貸：商業銀行儲蓄 50萬元

提醒：

由于王總的減資所得并沒有超過王總初始投資成本，因此王總減資不牽涉到個稅。

疑問七：入股擴股知道也不屬于股權轉讓？沒有個人所得稅吧？

答復：

增資擴股不屬于股權轉讓，不存在個人所得稅。

目前個別地方稅局要求稅賦。

參考一：

總局的網民答疑政策：

企業增資擴股、酒精股權是否征收企業所得稅？ [ 2012-04-11 09:51:07 ]

[ 所得稅司巡視員盧云 ] 《中華人民共和國企業所得稅法》第六條及其實施法規相關條款規定了企業所得稅收入的不同類型，企業增資擴股（稀釋股權），是企業股東投資行為，可有效增加企業的實收資本（股份），沒有取得企業所得稅應稅收入，不做為企業應稅收入征收企業所得稅，也不存在征稅問題。[ 2012-04-11 09:51:07 ]

參考二：

個人股東增資擴股是否需要繳納個人所得稅？

情節：我是個人股東，在湛江創設了公司貿易公司，貿易公司只有兩個個人股東，2018年12月因生產經營需要，另一股東因資金不足，只有我增資擴股實繳1億注冊資本，增加貿易公司股本，現湛江稅局明確提出因我增資擴股需要繳個人所得稅？回答湛江稅局提出的因增資擴股行為要繳個稅是否正確，如果正確政策依據是什么？謝謝！

完全恢復的單位：國家稅務總局湛江市稅務局

回復時間：2020-09-29 11:06

回復內容：個人股東若按公允價格增資擴股，沒有稀釋股權，則不需要繳個人所得稅。若低于公允價格增資擴股，存在稀釋股權的行為，則增資擴股的股東實際獲得的股權份額比其應獲得的股權份額多，而不增資股東其應獲得的股權份額比其實際獲得的股權份額少，減少了股權份額，存在廉價轉讓股權行為，需要繳交個人所得稅。