黨中央提出異議“一帶一路”工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，國家稅務(wù)總局下發(fā)落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的十項(xiàng)預(yù)防措施。國家對“走出去”企業(yè)、服務(wù)“一帶一路”發(fā)展稅收月票政策主要有電子貨幣（分店）稅征稅及零稅率、出口退稅、款項(xiàng)稅抵免及稅收協(xié)定等相關(guān)。現(xiàn)梳理分析“走出去”企業(yè)能盡情的企業(yè)所得稅優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定。 企業(yè)所得稅 政策規(guī)定 ★企業(yè)所得關(guān)稅法規(guī)定，住戶企業(yè)拿到的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅額中抵免。抵免豁免為該項(xiàng)所得依照本規(guī)定定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在后來五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免前夕應(yīng)抵稅額后的流通量進(jìn)行抵補(bǔ)。 ★《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)濟(jì)研發(fā)區(qū)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免疑慮的通報》（財稅〔2011〕47號）規(guī)定，以東部、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用產(chǎn)值、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等量化申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其取自境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅試點(diǎn)，即對其缺乏于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境外應(yīng)納稅總額。 ★《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于先進(jìn)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）規(guī)定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在國務(wù)院許可的服務(wù)外包示范城市（31個）推行所列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的廠礦教學(xué)預(yù)算支出，不超過工資月薪總額8%的部分，諭令在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 小貼士 ★抵免類型*主要單獨(dú)抵免、間接抵免和饒讓抵免。

直接抵免：企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的利得稅、股利等權(quán)益性投資所得、本金、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被生生不息扣繳的預(yù)提所得稅。 間接抵免：居民企業(yè)從其直接或者間接掌控的海外企業(yè)搶得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中僅指該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。 稅收饒讓：我國企業(yè)所得稅法目前從未片面規(guī)定稅收饒讓抵免，但我國與有關(guān)國家協(xié)定的稅收協(xié)議規(guī)定有稅收饒讓抵免特意。居民企業(yè)從與我國政府制定稅收協(xié)議（或安排）的國家（南部）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或補(bǔ)貼特權(quán)，且該免稅或**的經(jīng)濟(jì)損失按照稅收協(xié)議規(guī)定應(yīng)等同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或**數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。 ★抵免限額的計算 按照企業(yè)所得稅法及其采取規(guī)章和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)表〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第1號）的有關(guān)規(guī)定，分國（地區(qū)）計算境外稅額的抵免限額。等式：某國（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。 ★特別納稅調(diào)整 特別納稅調(diào)整包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓訂價、儲蓄增強(qiáng)、受控外國企業(yè)及其他逃稅原因而進(jìn)行的稅收調(diào)整。

企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)方之間的銷售業(yè)務(wù)商旅，未按照稅收法律、法規(guī)以及其他有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的主張進(jìn)行時，將遭遇被稅務(wù)中央納稅調(diào)整的高風(fēng)險。 以后能對*有所幫助。稅收是以國家為主體，參與一部分社會生活產(chǎn)品和國民收入分配和再分配的分配關(guān)系。它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅款是國家的主要財政收入來源。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理?xiàng)l例人你 本文資料來源于網(wǎng)絡(luò)。版權(quán)歸作者所有，如局限于版權(quán)等問題，請及時與我們聯(lián)系，以便封禁。

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