疫情期間，國家出臺了一系列稅收八達(dá)通政策。各省、自治區(qū)、直轄市均出臺了地方政府減免稅的政策，這些政策多相關(guān)到房地產(chǎn)稅、西南部田產(chǎn)使用稅和車船稅等財(cái)產(chǎn)行為稅。近日，在國家稅務(wù)總局組織停播的“稅務(wù)明倫堂·你來問我來答”節(jié)目中，稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人詳解了疫情期間有關(guān)財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠版塊議題。一起來知道吧~

01、此次信任疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠中，有沒有專供支持物流企業(yè)的優(yōu)惠?

答：為旨在物流業(yè)發(fā)展，2017年至2018年，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)采行物流企業(yè)大宗產(chǎn)品貨物設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕33號)和《關(guān)于物流企業(yè)承租應(yīng)用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕62號)兩個(gè)文件，規(guī)定對物流企業(yè)自有和承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收。上述政策已于2019年12月31日解約。

此次疫情當(dāng)中，物流業(yè)是受損害較大的服務(wù)業(yè)，為爭取交通運(yùn)輸、快遞等物流業(yè)加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)，今年3月3日，國務(wù)院常務(wù)大會(huì)提案拒絕，要階段性增大**降費(fèi)力度，在一定期限內(nèi)繼續(xù)實(shí)施去年年底到期的大宗商品倉儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。

為落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，今年3月13日，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號)，規(guī)定自2020年1月1日至2022年12月31日，對物流企業(yè)自有(包括自用和轉(zhuǎn)售)或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地級別規(guī)范稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

在政策內(nèi)容上，與已到期的前期政策相比，該項(xiàng)政策口徑?jīng)]有推移。政策要點(diǎn)主要包括三個(gè)方面：一是政策享受主體，有兩類。一類是物流企業(yè);另一類是向物流企業(yè)出租倉儲(chǔ)設(shè)施用地的出租方。二是大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施要不具兩個(gè)必要條件。首先，主要用具是存儲(chǔ)糧食等農(nóng)產(chǎn)品和林業(yè)生產(chǎn)資料以及煤炭等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。其次，倉儲(chǔ)設(shè)施占地國土面積在6000平方米及以上。三是倉儲(chǔ)設(shè)施用地為專用，包括倉庫干流內(nèi)的各類倉房(含配送其中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、路線、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公大樓、境遇用地和其他非直接用于大宗商品倉儲(chǔ)的土地不屬于政策享受范圍，也不算在前面所說的6000平方米面積內(nèi)。

在管理方法上，為*大限度方便納稅人享受優(yōu)惠，此項(xiàng)政策采取納稅人自行申報(bào)、相關(guān)資料遺留下來備查的方式辦理。

在執(zhí)行者日期上，由于政策文件起源于到今年1月1日起執(zhí)行，文件下發(fā)前已繳納的依法減征的稅金，納稅人可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅或在以后應(yīng)繳稅款中抵減。

02、新冠肺炎疫情期間，各地都出臺了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，為什么同樣類型的納稅人在有的省可以享受優(yōu)惠政策，在有的省就不能享受?

答：現(xiàn)在，為支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，各省、自治區(qū)、直轄市依據(jù)相關(guān)專利權(quán)范圍出臺了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地方性支持政策，其財(cái)稅管理工作也陸續(xù)制定了操作性文件。由于疫情對各地的影響程度不完全一樣，各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r也不完全一致，因此，各地政府融合自身實(shí)際出臺的稅收政策在適用對象、執(zhí)行期限、管理方式上也實(shí)際上差異，比如有的省重點(diǎn)針對服務(wù)業(yè)得不到稅收減免，有的重點(diǎn)針對交通運(yùn)輸、食堂餐飲、文化影音和旅游等行業(yè)給予稅收減免，有的省減免期限規(guī)定不超過三個(gè)月，有的省為半年，有的由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行減免稅，納稅人須要申報(bào)，有的采取容缺辦理和自行申報(bào)享受等。納稅人需根據(jù)當(dāng)?shù)剡m用的相關(guān)規(guī)定享受優(yōu)惠政策。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步采取切實(shí)舉措，加大宣傳品解讀力度，確保納稅人對地方性稅收優(yōu)惠政策應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享。也建議納稅人進(jìn)一步關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策和操作規(guī)定，確保用好政策，十分順利地復(fù)工復(fù)產(chǎn)

。

03、我是商鋪小業(yè)主，和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日。太大疫情原因，今年2月為租戶免了當(dāng)月租金。請問2月份我的房產(chǎn)稅如何繳納?是否適用財(cái)稅〔2010〕121號文件“免收租金期間由產(chǎn)權(quán)的人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅”規(guī)定?

答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于遷走殘疾人勞動(dòng)為單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號)規(guī)定，對于出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時(shí)性減免，以共同承擔(dān)疫情的影響，不屬于通知租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金狀況，不適用財(cái)稅〔2010〕121號文件規(guī)定，即不用按照房產(chǎn)原值估算繳納房產(chǎn)稅，而是根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定來處理，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產(chǎn)稅應(yīng)按照實(shí)際租金收入乘以12%來計(jì)算申報(bào)繳納，如果租金減為零，則房產(chǎn)稅也為零。

04、為鼓勵(lì)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，對個(gè)體工商戶在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面有什么優(yōu)惠政策

答：2月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個(gè)體工商戶減免樓面租金。目前，各省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合本地個(gè)體工商戶受疫情影響程度，從未出臺或正在抓緊研究出臺相應(yīng)減免稅措施。納稅人可進(jìn)一步關(guān)注了解本地政策概要規(guī)定，依規(guī)申請享受。

05、餐飲業(yè)受新冠肺炎疫情影響，一直處于倒閉狀態(tài)，這期間納稅人還需不需要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?有沒有減免稅政策?

答：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，餐飲業(yè)納稅人持有房產(chǎn)、土地，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時(shí)也規(guī)定，納稅人納稅屬實(shí)困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定給予減免稅。考慮到住宿餐飲等行業(yè)屬于受疫情影響較大的困難行業(yè)，為此，在國家出臺全國統(tǒng)一實(shí)施的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收政策的基礎(chǔ)上，各省、自治區(qū)、直轄市也相繼出臺了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果餐飲企業(yè)完全符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

06、因去年年底提前續(xù)保，保險(xiǎn)公司機(jī)構(gòu)未能發(fā)票代繳今年的車船稅，納稅人需自行辦理車船稅繳稅業(yè)務(wù)。受疫情影響，到辦稅服務(wù)廳辦稅有困難，能否通過電子稅務(wù)局辦理車船稅業(yè)務(wù)?

答：按照車船稅現(xiàn)行規(guī)定，納稅人可以通過兩種方式繳納車船稅：一是通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳;二是自行向稅務(wù)局繳納。為*大限度方便納稅人，車船稅主要在保險(xiǎn)時(shí)由保險(xiǎn)公司代收代繳，一般無需納稅人自行申報(bào)繳納，目前代收代繳率達(dá)到98%以上。對于少數(shù)跨年度提前續(xù)保的納稅人，車船稅可以在第二年較長時(shí)間續(xù)保時(shí)由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳。但如果驗(yàn)車時(shí)尚未到正常續(xù)保時(shí)間，根據(jù)有關(guān)規(guī)定又需要發(fā)放車船稅完稅證明的，可以通過電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車船稅繳稅業(yè)務(wù)。目前，大部分省(市)可達(dá)到電子稅務(wù)局走完辦理車船稅繳稅事項(xiàng)，天津、河北、廣東、河南等地稅務(wù)部門還開發(fā)了手機(jī)APP予以該網(wǎng)站辦理。往往是在疫情防控期間，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大力開拓網(wǎng)上繳稅途徑，積極引導(dǎo)納稅人應(yīng)用于電子稅務(wù)局或手機(jī)APP移動(dòng)支付等“非接觸式辦稅”方式申報(bào)繳納車船稅。

對于少數(shù)尚未實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)局或手機(jī)APP辦理車船稅繳稅業(yè)務(wù)的省市，稅務(wù)部門也采取了預(yù)約辦理等措施減少辦稅職員集聚，既確保納稅人及時(shí)辦理稅收業(yè)務(wù)，又有效降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。

07、關(guān)于提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必須生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，不用交增值稅，那還要不要交城市維護(hù)建設(shè)稅?

按照現(xiàn)行稅收規(guī)定，繳納增值稅的單位和個(gè)人，大多城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅同時(shí)繳納。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)，納稅人適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)有關(guān)規(guī)定享受納稅增值稅優(yōu)惠的收入，即提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，在免征增值稅的基礎(chǔ)上，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

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