一、某新能源汽車企業2020年才寄出2019年銷售新能源汽車的中央宣傳部財政補貼，脫口而出必須繳納增值稅嗎?

答：從2020年1月1日起取得的財政補貼開支，是指納稅人2020年1月1日之前銷售貨柜、生產要素、服務、事業單位、不動產，取得的財政補貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車重疊的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務總局關于更改增值稅扣稅匯票認證表明期限等增值稅征管問題的公告》(2019年第45號，表列稱45號公告)第七條規定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應堅持按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)的規定執行，不須繳納增值稅。

二、某企業取得了廢棄電器家用電器處理資格，涉足廢棄電器原子產品報廢處理。2020年，該企業劃撥廢棄電視1000臺，全部進行拆解后售出電子機體，按照《廢棄電器電子產品處理基金征收使用管理辦法》(財綜〔2012〕34號)規定，取得按照實際完工拆解處理的1000臺電視的征稅補貼，是否需要繳納增值稅?

答：該企業拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其重復使用后拆解處理的廢棄電視數量有關，與其拆解后賣出電子零件的收入或數量不直接相關，不屬于45號公告第七條規定的“銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接浮動”，無需繳納增值稅。

三、為激勵航空運輸公司在本周邊地區拓寬國際航班，某市政府與航空公司磋商，如果航空公司從事該航線經營業務的年營收超過1000萬元則予以補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額提供航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅?

答：本例中航空公司取得補貼的估算方法雖與其銷售收入有關，但實質上是市政府為彌補航空公司客運成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格(機票款)和數量(旅客次數)，不屬于45號公告第七條規定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

四、增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按什么稅負計算繳納增值稅?

答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。

五、我是一名私家車車長，工商登記一直沒有辦留下來，但從未在本地稅局辦理了臨時稅務登記。我可以就卷入的調車業務向稅務國家機關申請代開增值稅專用發票嗎?

答：同時不符45號公告第六條規定的三個條件(辦理了稅務登記、取得相關運輸經營證明文件、按增值稅小規模納稅人管理)的貨車司機，自2020年1月1日起，在境內提供路段或航道貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承包地中任何一地，派員向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

六、我是一家資源環境友好企業的簿記，我公司主要依靠廢玻璃生產玻璃熟料，自創建起，公司納稅信用級別一直為A級。后因違反稅收規定，我公司2019年4月納稅信用級別被判為C級。在我公司的大力改正下，2019年7月納稅信用級別修復為B級。2019年9月，我公司向稅務機關提議退回2019年1至8月所屬期繳納的申請(媒體報道稅款已按規定退還)，請問我公司可以就哪段時間渴望增值稅即征即退政策?

答：45號公告第二條明確規定，納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確認。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

你公司2019年1至3月所屬期納稅信用級別為A級，4至6月所屬期納稅信用級別為C級，2019年7月納稅信用級別修復后，7至8月納稅信用級別為B級。按照規定，如果你公司符合即征即退政策的其他條件，稅務機關可以退還2019年1-3月和7-8月所屬期資源綜合利用項目的應退稅款。

七、我公司在2019年4月成立時納稅信用級別為M級。如果我公司在2020年4月10日被稅務機關評價為納稅信用級別B級，同時也符合其他申請留抵退稅的條件，可以在2020年4月11日申請速率留抵退稅嗎?

答：按照45號公告第二條的規定，納稅人申請增值稅留抵退稅，判斷其是否符合納稅信用級別為A級或者B級的條件，以納稅人向主管稅務機關申請退稅呈交《退(抵)稅申請表》時的納稅信用級別確定。如果你公司的納稅信用級別已在2020年4月10日被評價為B級，則可以在2020年4月11日完成當期增值稅納稅申報后申請增量留抵退稅。

八、2017年3月，甲公司從乙公司購買一臺軸承，取得乙公司開具的增值稅專用發票，發票開具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬元。由于會計人員的疏忽，當月認證后沒有在次月申報期內申報抵扣。由于甲公司未力爭申報抵扣的原因不符合《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號)中規定的主觀原因，這10萬元稅款一直未能算作進項稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答：可以。45號公告*條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。根據上述規定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號)中規定的客觀原因，也可申報抵扣。

九、2017年4月，丙公司從丁公司購買10臺機器，取得丁公司開具的增值稅專用發票，發票開具日期為2017年4月10日，票面注明稅額為1萬元。由于企業上層人員工作交接儀式的疏忽，直到2018年5月才將這張發票蟬聯*。此時已經超過360天的認證抵扣期限。丙公司未按期認證抵扣的原因不符合《國家稅務總局關于單據增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)中規定的客觀原因，一直未能將這張發票認證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎?

答：可以。45號公告*條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。因此，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發票，超過360天沒有認證確認，即使不符合《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)中規定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過本省(省市、直轄市和計劃書增列市)增值稅發票綜合服務平臺對增值稅專用發票信息進行用途確認后，抵扣進項稅額。

十、某納稅人取得2020年1月開具的增值稅專用發票，2020年2月在增值稅發票綜合服務平臺查詢到該張發票的電子信息，是否必須在2月屬期進行用途確認?如已經將發票用途確認為申報抵扣后，又需要更改用途，不會如何處理?

答：45號公告*條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發票綜合服務平臺查詢到具體增值稅專用發票信息后，既可以在當期進行用途確認，也可以在之后屬期進行用途確認。納稅人在已完成發票用途確認后，如需有誤用途，可以在未申報當期增值稅前，或生效本期增值稅納稅申報表后，自行更正用途。

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