2017年度企業獲利稅匯算清繳期很快終結，近回來小編就迅速發來納稅人的咨詢電話，例如：我公司證實已申報的企業所得稅不存在原始數據申報偏差該如何阻止?前提所需繳納滯納金?我公司因原則抗力，得以在匯算清繳期內辦理納稅申報怎么辦?針對各位納稅人主張的原因小編混合《國家稅務總局關于下發〈企業所得稅匯算清繳管理方式〉的指示》(定額發〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其制定法律相關規定為各位納稅人逐一題目。

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)第二條規定：

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度接續之日起5個月內或實際經營取消之日起60日內，依照稅收法律、法規、法令及其他有關企業所得稅的規定，同意估算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅收，根據科學美國人或兩季繳付企業所得稅的支出，相符該納稅年度應補或者應退稅額，并附上企業所得稅年度納稅申報表，向部門稅務警察機關辦理企業所得稅年度納稅申報、備有稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅款項的舉動。

納稅人發現已申報的企業所得稅存在數據申報錯誤一般分作在匯算清繳期內發現去年企業所得稅申報前后矛盾與匯算清繳期累計后發現申報有誤兩種情況下。

針對匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的作法：

根據國稅發〔2009〕79號第十條規定，納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內再度辦理企業所得稅年度納稅申報。

針對匯算清繳期截止后發現當年企業所得稅申報有誤的情形：

納稅人在匯算清繳期截止以后發現當年企業所得稅申報有誤的，可以進行多余申報。無關補繳稅款的，自匯繳期結束的次日起按日車費滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據國稅發〔2009〕79號第九條規定，納稅人因不可抗力，不必在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人、扣繳義務人不能兌現辦理納稅申報或者上報代扣代繳、兼營代繳稅款報告表的，經稅務機關備案，可以延期申報。

經核準延期辦理前款規定的申報、報送事務的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款賬面。

根據國稅發〔2009〕79號第十二條規定，納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條相關規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、的省、隸屬市國家稅務局、地方稅務局審批，可以延期繳納稅款，但是長達不得超過三個月。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條、四十二條相關規定，納稅人有下列情形之一的，位于稅收征管法第三十一條稱之為特殊困難：

(一)因不可抗力，造成納稅人爆發相當大人員傷亡，狀態生產經營社區活動受到較大因素的;

(二)當期匯率資金在支付調動中華全國總工會工資、社會制度保費后，無法繳納稅款的。

方案列于市國家稅務局、地方稅務局可以參考稅收征管法第三十一條第二款的批準特權，審批納稅人延期繳納稅款。

納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限生效前提出申請，并按照延期繳納稅款的規定報送相關材料。

稅務機關應當自發出申請延期繳納稅款報告之日起20日內進行批準或者不應批準的決定;不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

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