又逢申報期，小規模納稅人，您的增值稅優惠要這樣享受……

最后更新：2021-12-06 02:40:01

小編有話說：除了提醒打牌要忘了兌現申報外，依據財政部國家稅務總局關于主體工程總行營業稅車費的相關規定，在2020年12月31日之前，增值稅小規模納稅人規范3%征收率的增值稅銷售收入，可以樂趣減按1%繳納增值稅等各項減征稅優惠政策。

增值稅小規模各項優惠，不說出*都享受了嗎？什么？不知道怎么享受？別著急，講完所列幾個小對話，你就知道了！

1、我公司是廈門市一戶按季申報的小規模納稅人（下同），說出，疫情長期試行了不少增值稅優惠政策，廈門的網上申報該系統有重合的努力措施便利我們納稅人嗎？

答：有的。為了方便納稅人，我們對小規模納稅人增值稅網上申報系統進行了*優化，主要彰顯在以下兩點：

一是擴充增值稅網報系統篩選彈窗。幫助納稅人分別按照3%、1%、0.5%征收率，歸入歸集專用發票、普通發票、未票數收入等數據庫。然后網報系統啟動時將數據分別分解至主表第1列或第2列的第1-3欄。

二是新增應納稅費減征額訊息。納稅人證件了1%征收率普票但是未進行減征稅額填報，系統將提示：“您本期有1%征收率的年銷售額，但主表第16欄未填報減征額，請確認后再報！”；納稅人在填寫每項疫情期間減征優惠政策對應編碼時，系統就會自動跑出該財政赤字項目的三高**額提示，即：“本期您減征稅額*高為**元”，供納稅人根據自身業務內容進行參考資料、填報。

?請務必青睞：由于主表第15欄應納稅額是按照3%征收率估算生成的，所以請納稅人務必記得填報第16欄減征額及《增值稅減免稅申報明細表》**項目適當欄次，確保第20欄（第15欄-第16欄）生成確切的應納稅額總數，實在**政策應享確享。

2、按照規定，小規模納稅人在2020年3至12月份可以享受復工復業減征或征收增值稅政策。如果在此期間，有購買方要求我公司只能為其開具3%征收率的增值稅專用發票。請問開具專用發票后，我公司的其他業務是否是還能享受復工復業減征或免征增值稅政策?

答：可以享受。作為適用簡易計稅方法的增值稅小規模納稅人，已開具3%增值稅專用發票的銷售收入，應按照發票標注的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅; 未開具專用發票的其他銷售收入，仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業增值稅減征或免征政策。

以小型商業客房午餐服務收入開具發票為例。2020年4月，該酒店按照客戶消費，就其余部分住宿服務收入開具了增值稅專用發票，應按照發票注明的銷售額和征收率計算繳納增值稅。購買住宿服務奪得的收入未開具增值稅專用發票的，例如開具普通發票或未開具發票等，仍可以適用相關的減征或免征政策。

3、我公司為生線上職業教育服務，按照份文件規定可以享受疫情期間的增值稅減免稅優惠。5月開票時，誤將一張普通發票的征收率嘉祐了3%，請問，該張票是否還可以享受減免稅優惠？要如何申報？

答：可以享受。復工復業增值稅優惠政策實施期間，小規模納稅人開具了征收率為3%的普通發票的，也可決定實際減按1%征收率（銷售額=價稅合計÷（1+1%））進行申報（填報時，我局網報系統將有相關提示提醒納稅人）。因你公司業務合乎境遇零售業免稅規定，還可直接進行免稅（免稅額=價稅合計）申報。

須要提醒的是，按照發票管理必要等規定，納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發票時，不應在稅額或征收率欄次填寫“1%”紅字；享受免稅政策的，在開具增值稅普通發票時，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。現階段，納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。

4、我公司是小規模納稅人，在年度申報時既符合小微企業增值稅免征，又符合生活服務免增值稅政策，那么在進行季度申報時，我應該按照小微還是按照生活服務免增值稅填寫申報表呢?

答：同時符合小微免征增值稅政策和其他免稅增值稅政策的，按照小微企業免征政策填寫申報表。

5、我公司為從事二手車銷售企業，按照文件規定可以享受減按0.5%征收率征稅，但是購買方要求我們再開具一張增值稅專用發票用途抵扣，這種現象如何處理？我要如何申報？

答：納稅人按規定開具二手車銷售統一發票的，若購買方發給增值稅專用發票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。

開具0.5%征收率專用發票情形下，填寫申報表時，注意不該減法填報， 0.5%征收率的銷售額應填報在主表中專用發票對應欄次（主表第1列第2欄中），對應的普通發票欄次不會填報。

6、我公司為從事二手車經銷企業，按照文件規定可以享受減按0.5%征收率征稅。4月分別為稅銷售額為10萬元，5月、6月不含稅銷售額合計為40萬元，并按規定開具二手車銷售統一發票，請問應當如何進行二季度增值稅納稅申報？

答：你公司在辦理納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在主表第1欄“當兵增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在主表第16欄 “本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》**項目相應欄次。在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應準確選擇**項目代碼，準確填寫**項目本期卷入額等相關欄次。

受制于上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月起制定，納稅人在4月份的銷售額按照小規模納稅人復工復業政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應在主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的“貨物及勞力”相關列填報50萬元(=10+40)；然后網報系統將在第15欄生成按3%征收率計算的應納稅額1.5萬元(=50×3%)。納稅人務必要記得將因征收率降低減征的稅額1.2萬元(=10×2%+40×2.5%)，填寫在第16行“本期應納稅額減征額”相關列及《增值稅減免稅申報明細表》**項目相應欄次；網報系統將據此一直自動生成主表第20行（第15欄-第16欄）“應納稅額合計” 0.3萬元(也即：10×1%+40×0.5%)。

這里需要注意：納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細表》時，應區隔4月減按1%征收率和自5月起減按0.5%征收率對應的**項目代碼，進行準確填報。

7、增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規定減按2%征收的，現在是否可以享受小規模納稅人復工復業增值稅優惠政策?

答：可以享受。根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的接到》(財稅〔2009〕9號)和《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定，增值稅小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

因小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

8、我公司今年二季度含稅銷售收入為101萬元，按照今年復工復產政策規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報？

答：你公司應當在辦理二季度增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在主表第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。

同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額去掉《增值稅減免稅明細表》**項目相應欄次，填報時應準確選擇**項目相關代碼，準確填寫**項目本期發生額等相關欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發生銷貨退回，那么對應的銷售額應當從三季度銷售額中罰款，在辦理三季度增值稅納稅申報時，將退貨對應的銷售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額（計為負值），分別列于主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》**項目相應欄次。