什么是合伙企業(yè) 合伙企業(yè)取得分紅如何交稅？

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最后更新：2022-08-05 11:20:08

合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享收益，共擔風險，并對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。也是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設立的，由兩個或兩個以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負盈虧、共擔風險的企業(yè)組織形式。

合伙企業(yè)取得分紅如何交稅？

個人所得稅納稅人：

在財稅〔2019〕8號文出臺之前，根據(jù)（國稅函〔2001〕84號）第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。即個人合伙人取得股息紅利，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

對于多層合伙架構(gòu)下所得性質(zhì)能否連續(xù)穿透，財稅〔2019〕8號文應用而生。

只有符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10 部門令第39 號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105 號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）才有資格選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

如果創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

企業(yè)所得稅納稅人：

根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實施條例相關(guān)規(guī)定，因合伙企業(yè)不屬于居民企業(yè)，所以，合伙企業(yè)對外投資分回的紅利，法人合伙人按規(guī)定比例計算部分，原則上不屬于法人合伙人直接對外投資，不適用“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入”規(guī)定。

該收入屬于間接獲得的“股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，根據(jù)“先分后稅”的原則，應當并入企業(yè)所得，依據(jù)不同的納稅人類型，分別適用25%、15%（高新技術(shù)企業(yè)）、10%（非居民企業(yè)）或其他法律法規(guī)規(guī)定的稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。

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