實際發生跨年取得發票能否稅前扣除？

提問人：匿名
2022-01-05 21:43

• 問：企業2014年進行的審計，這筆審計費計在2014年12月的費用里面，款項也是在2014年12月支付的，但審計費發票在當年沒有取得，發票是在2015年2月取得的。請問，這種實際發生跨年取得發票的審計費是否可以在2014年企業所得稅稅前扣除？

  答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

  另外，根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）六、關于企業提供有效憑證時間問題

  企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

  因此，企業2014年12月份發生的審計費，當年雖然未取得發票，但根據權責發生制原則屬于當年的費用，那么企業在進行2014年4季度所得稅申報時，可暫按賬面發生金額進行核算，且在匯算清繳期內取得該費用的有效憑證，企業在申報2014年度企業所得稅申報表時就不需要進行納稅調整。

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  解決時間：2022-01-05 19:43
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