住房公積金制度是我國社會保障體系的重要組成部分。住房公積金事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)是住房公積金制度的建立。住房公積金的核心是資金的不斷積累。應(yīng)保證資金的合理運作和資金安全。

因此，形成資金風(fēng)險防范體系，特別是強化風(fēng)險防控體系中的內(nèi)控機制，采取行之有效的措施和必要的手段顯得尤為重要。

1、分析住房公積金內(nèi)控現(xiàn)行制度

目前，住房公積金事業(yè)已經(jīng)由起步期進入發(fā)展期。住房公積金內(nèi)部控制系統(tǒng)已初步建立并相對有效運行。

但是隨著住房公積金事業(yè)的不斷發(fā)展壯大，現(xiàn)有內(nèi)部控制已不能完全適應(yīng)新形勢的要求：內(nèi)部控制建設(shè)存在薄弱環(huán)節(jié)。隨著住房公積金業(yè)務(wù)的擴大，部分職工身兼多崗，崗位設(shè)置上出現(xiàn)了職責(zé)合并，從而使一些不相容職務(wù)得不到分離，影響了會計信息的真實性。會計信息化建設(shè)已不能適應(yīng)公積金事業(yè)日益發(fā)展的需要，現(xiàn)有會計軟件功能不能滿足日益發(fā)展的業(yè)務(wù)核算需要，加之會計人員的電算化水平不高，財務(wù)軟件運行問題不能及時處理，影響工作效率。健全的會計監(jiān)督評價體系缺乏，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與風(fēng)險相適應(yīng)。

住房公積金內(nèi)部控制制度包括住房公積金管理整體層面的內(nèi)部控制活動,住房公積金會計系統(tǒng)內(nèi)部控制,住房公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制和住房公積金稽核系統(tǒng)內(nèi)部控制。

應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《住房公積金會計核算辦法》《住房公積金財務(wù)管理辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。在運用會計系統(tǒng)控制時，需高度注意對會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的稽核。

有效的會計系統(tǒng)嚴(yán)格遵守“不相容職務(wù)分離”原則，具體措施有：

住房公積金資金劃撥嚴(yán)格實行三級審批制度，由資金核算科會計根據(jù)受托銀行的放款進度以及貸款基金戶的資金結(jié)余情況、需要支付的手續(xù)費等信息，及時填制資金劃撥審批表，經(jīng)資金核算科負(fù)責(zé)人審核，送分管領(lǐng)導(dǎo)、單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由出納、會計和核算科負(fù)責(zé)人共同辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；簽發(fā)支票的印鑒必須分由會計、出納和核算科負(fù)責(zé)人保管，不得由一人保管全套印鑒。支票的使用人和保管人分離。支票的領(lǐng)用必須按規(guī)定程序進行；定期存單和國債憑證等重要單據(jù)存放于銀行保管箱，由兩人共同保管、互相牽制，只有憑單位證明，兩人同時辦理才能領(lǐng)取。

2、完善內(nèi)控制度的建議

*，要加強內(nèi)部控制環(huán)境的設(shè)計與再造。一是需提高內(nèi)部控制意識和重視內(nèi)部控制文化建設(shè)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對住房公積金管理的潛在風(fēng)險和發(fā)展目標(biāo)等有科學(xué)認(rèn)識，發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用；通過培訓(xùn)讓全體人員逐步理解其在內(nèi)部控制中的職責(zé)，并在日常工作中貫徹內(nèi)控要求，形成住房公積金管理的內(nèi)部控制文化，所有員工自覺按制度行事，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。二是建立科學(xué)有效的治理架構(gòu)。在內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置時，應(yīng)根據(jù)相互協(xié)調(diào)和互相制衡的原則配置業(yè)務(wù)部門、管理部門和監(jiān)督部門。要強化決策職能。

第二，加強住房公積金管理的風(fēng)險評估。住房公積金管理中心應(yīng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)情況，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

第三，建立內(nèi)部審計機制，完善住房公積金管理的內(nèi)部控制監(jiān)督。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機制的作用，關(guān)鍵要做到如下3點：一是保持獨立性、權(quán)威性和客觀性。二是配備高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是建立完善的內(nèi)部審計制度。

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