“交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼、工作餐補(bǔ)貼……，很多企業(yè)都存在。說是補(bǔ)貼，可不完全是福利，它們兼具費(fèi)用屬性。稅務(wù)以票控稅的原則我們不可能改變，所以會(huì)計(jì)人員在對(duì)“補(bǔ)貼類” 費(fèi)用的處理上精心安排，避免費(fèi)用薪酬化，平添員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。”

交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼、工作餐補(bǔ)貼……，很多企業(yè)都存在。說是補(bǔ)貼，可不完全是福利，它們兼具費(fèi)用屬性。在涉稅處理上，如果會(huì)計(jì)做賬時(shí)記作補(bǔ)貼就要視作薪酬，并入工資繳納個(gè)稅。

我個(gè)人覺得這種一刀切的處置是武斷的，也是不公正的。原因很簡(jiǎn)單，此類“補(bǔ)貼”兼具費(fèi)用屬性。譬如，公司給員工發(fā)放通信補(bǔ)貼，意味著員工個(gè)人電話要用于工作交流。一味強(qiáng)調(diào)以票控稅，對(duì)個(gè)人不公平，對(duì)企業(yè)近乎苛責(zé)。以交通補(bǔ)貼為例，因?yàn)榱闵ⅰ嵥椋髽I(yè)多不愿實(shí)報(bào)實(shí)銷，所以給經(jīng)常出外勤的員工發(fā)放補(bǔ)貼，等于是對(duì)交通費(fèi)打包處理。

稅務(wù)以票控稅的原則我們不可能改變，所以會(huì)計(jì)人員在對(duì)“補(bǔ)貼類” 費(fèi)用的處理上精心安排，避免費(fèi)用薪酬化，平添員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。下面就舉幾個(gè)例子具體說明。

通信補(bǔ)貼

單位給員工發(fā)放通信補(bǔ)貼，兼具費(fèi)用屬性和員工福利屬性。如果單位直接給員工發(fā)放現(xiàn)金，應(yīng)作福利處理，補(bǔ)貼金額并入當(dāng)月工資一并計(jì)征個(gè)稅。如果單位要求員工提供發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷，這屬于費(fèi)用性質(zhì)。

還有一種中間情況，單位明確員工的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，讓員工憑票報(bào)銷。這種情況下又有兩種情形：

①公司強(qiáng)調(diào)實(shí)報(bào)實(shí)銷，但不得超過報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，這時(shí)通信補(bǔ)貼就是費(fèi)用屬性;

②如果員工都是頂格報(bào)銷，財(cái)務(wù)不對(duì)費(fèi)用真實(shí)性審核把關(guān)，這種情況下稅務(wù)很可能會(huì)認(rèn)為這是在變相發(fā)放福利。

工作餐補(bǔ)貼

員工工作餐補(bǔ)助要交個(gè)稅嗎?這要分幾種情況看：

(1)單位給員工發(fā)放就餐補(bǔ)助，這部分補(bǔ)助應(yīng)按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)稅。

(2)單位有食堂，員工免費(fèi)到食堂就餐，食堂發(fā)生的餐費(fèi)由公司統(tǒng)一結(jié)算，員工不需要交個(gè)稅;

(3)單位沒有食堂，員工固定在某餐廳就餐，月底由公司與餐廳統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算的費(fèi)用不需要并入員工工資薪金計(jì)征個(gè)稅.

員工置裝費(fèi)

企業(yè)給員工報(bào)銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎?這要分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，然后自行找發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼，報(bào)銷額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅。但企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。

出差補(bǔ)貼

出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷?以前這是個(gè)沒有爭(zhēng)議的話題，出差*補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷即可。現(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法，如不能提供發(fā)票，出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。

建議

建議單位財(cái)務(wù)部給員工報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)盡量避免出現(xiàn)以下字眼：補(bǔ)助、補(bǔ)貼、津貼、福利，這些字眼很敏感，往往和個(gè)稅關(guān)聯(lián)。會(huì)計(jì)人員在處理報(bào)銷憑證時(shí)，一方面要審核發(fā)票與簽批單，堅(jiān)決退回不妥當(dāng)?shù)膽{據(jù);另一方面要規(guī)范分錄摘要的編寫，按發(fā)票寫報(bào)銷事項(xiàng)。

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