總分公司之間的問題,咨詢的人很多。常見的有以下四個問題,非官方答復(fù),直接了當(dāng),僅供參考。
一、請問分公司接受的專票可以放到總公司抵扣嗎?
分公司和總公司在增值稅上屬于不同的納稅主體,二者納稅人識別號也不一樣,因此分公司接受的專票不可以放到總公司抵扣,各自抵扣自己的。
二、分公司抬頭的費(fèi)用發(fā)票,可以拿到總公司稅前扣除嗎?
若是總分公司的企業(yè)所得稅是匯總納稅的,而企業(yè)所得稅是法人稅制,總公司的發(fā)票開成分公司的抬頭是可以在企業(yè)所得稅中扣除的。
三、總分公司可以互開發(fā)票嗎?
分公司是獨(dú)立的增值稅納稅主體,分公司為總公司或者其他分公司提供了服務(wù),銷售了產(chǎn)品,自然應(yīng)當(dāng)正常申報納稅,并向?qū)Ψ介_具發(fā)票;分公司和總公司相互開票是可以的,但并不代表這可以亂開票,一切的基礎(chǔ)依然是業(yè)務(wù),這里的風(fēng)險點(diǎn)大致有以下幾個:
1、分公司與總公司或分公司之間的業(yè)務(wù)必須真實(shí),如果沒有業(yè)務(wù)的真實(shí)性,開票就變成了虛開;
2、由于是強(qiáng)關(guān)聯(lián)關(guān)系,業(yè)務(wù)真實(shí)性的背后是合理性,稅務(wù)機(jī)關(guān)會關(guān)注這個義務(wù)是不是合理,這里的合理可能包括業(yè)務(wù)的邏輯,可能包括價格的約定,雙方利潤空間的設(shè)定等;
3、分公司和總公司雙方除了開具發(fā)票,一定要有完整的證據(jù)鏈證明業(yè)務(wù)的真實(shí)合理,必要的證據(jù)鏈可能包括合同、付款、發(fā)票以及其他相關(guān)證據(jù),如貨物的入庫與出庫手續(xù),提供服務(wù)的其他證據(jù)等。
四、總公司簽訂的合同,實(shí)際上由分公司來提供業(yè)務(wù)服務(wù)并開票,發(fā)包方取得分公司的增值稅專用發(fā)票是否允許抵扣增值稅?
若是是建筑行業(yè)可以。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定:建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。
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