為促進(jìn)中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新片區(qū)”)高質(zhì)量發(fā)展,國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市財(cái)政局、上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)、中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)四部門(mén))發(fā)布《關(guān)于中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),就新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題進(jìn)一步明確。現(xiàn)解讀如下:
一、為什么制發(fā)《公告》?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕38號(hào))提出了重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)在新片區(qū)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)要求。2020年8月,四部門(mén)發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認(rèn)定管理辦法〉的公告》(滬財(cái)發(fā)〔2020〕12號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》),就重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)認(rèn)定具體操作管理辦法作出規(guī)定。為進(jìn)一步增強(qiáng)政策的確定性,穩(wěn)定市場(chǎng)主體預(yù)期,四部門(mén)發(fā)布了本《公告》。
二、《公告》的適用對(duì)象有哪些?
《公告》的適用對(duì)象為注冊(cè)在新片區(qū)并申報(bào)新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格的法人企業(yè)。
三、新片區(qū)內(nèi)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)如何理解?
新片區(qū)內(nèi)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)在新片區(qū)內(nèi)擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定工作人員、具備相匹配的軟硬件支撐條件,并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)。
四、固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在新片區(qū)如何理解?
一是企業(yè)在新片區(qū)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)或租賃等方式擁有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,且具有新片區(qū)土地、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同等相關(guān)憑證,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所具備從事生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備設(shè)施等,主要生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)地點(diǎn)在新片區(qū),并以本企業(yè)名義對(duì)外訂立相關(guān)合同。
二是企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案資料存放在新片區(qū)。會(huì)計(jì)檔案資料包括企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接收或形成的,記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),具有保存價(jià)值的文字、圖形等各種形式的資料,如果是紙質(zhì)保存的應(yīng)當(dāng)存放在在新片區(qū),如果是電子形式保存的應(yīng)當(dāng)能夠在合作區(qū)提供查閱。采取財(cái)務(wù)共享中心模式核算財(cái)務(wù)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照審核的要求,提供相關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料。
三是企業(yè)的基本存款賬戶(hù)和進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)算的銀行賬戶(hù)開(kāi)立在新片區(qū)。
五、固定人員在新片區(qū)如何理解?
滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)需要的從業(yè)人員在新片區(qū)實(shí)際工作,從業(yè)人員的工資薪金通過(guò)本企業(yè)在新片區(qū)開(kāi)立的銀行賬戶(hù)發(fā)放,50%以上從業(yè)人員的社會(huì)保險(xiǎn)在新片區(qū)所在行政區(qū)繳納。
從業(yè)人員,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年的季度平均值確定,具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
六、軟硬件支撐條件在新片區(qū)如何理解?
企業(yè)擁有軟硬件財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)并在新片區(qū)實(shí)際使用,且該軟硬件財(cái)產(chǎn)需與企業(yè)的生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)相匹配。
七、存在哪些情形視為不符合實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)?
存在下列情形之一的,不符合在新片區(qū)開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng):
(一)企業(yè)在新片區(qū)注冊(cè)登記,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、工作人員、軟硬件資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在新片區(qū);
(二)企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,不再承擔(dān)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)職能,僅承擔(dān)財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開(kāi)具發(fā)票等輔助功能;
(三)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所遷出新片區(qū)。
八、相關(guān)部門(mén)對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格如何開(kāi)展動(dòng)態(tài)監(jiān)管?
按照《管理辦法》確定的后續(xù)核查工作辦法要求,以及四部門(mén)聯(lián)合建立的日常管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。對(duì)區(qū)內(nèi)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)情況等實(shí)施常態(tài)化管理,定期進(jìn)行排摸和核查,對(duì)發(fā)現(xiàn)可能存在問(wèn)題的企業(yè),通過(guò)聯(lián)動(dòng)機(jī)制研究予以確定,動(dòng)態(tài)調(diào)整重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格名單。
九、實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)自評(píng)承諾表何時(shí)提交?
企業(yè)按《管理辦法》要求,在向中國(guó)(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)管委會(huì)提交新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格申請(qǐng)資料時(shí),一并提交《實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)自評(píng)承諾表》。
文章來(lái)源:上海稅務(wù)
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