好多會計消防人員一直還視為，只要報銷費用的記賬票據地底下附帶發票，償還的該筆費用歐元扣除和抵扣就萬事大吉了，今天要告訴*，會計憑證相關附件不齊全，將是會計人員做賬的大忌！

回憶錄

其實從去年采取的新的所得稅前扣除管理辦法不難顯露出，發票雖然是極為重要的扣除憑證，但并不是*的扣除憑證，稅務日漸看重憑證的真正性、合理性、差異性以及關聯性。

因此，留意各位會計人員，會計憑證若是相關附件不齊全，將是會計人員做賬的大忌！

摘選三個小案例

案例一

某公司購買的材料在補開發票時，由于產品之前注銷，造成了很難出示所得稅發票，那么在此情況下若是有更好的論據鏈，仍然可以實在稅前扣除。

需要的附件如下：

1、對方工商注銷的結論；

2、相關業務社交活動的合同或者協議；

3、改用非資金方式支付的付款憑證；

4、運送運輸的證明資料；

5、貨物貨場、出庫部分憑證；

6、企業會計數值資料以及其他資料。

前款*項至第三項為不可依賴資料。

提醒：

若是缺少前三項中的任何一項證據，從而造成了會計憑證相關附件不齊全，將導致材料效益很難稅前扣除。

案例二

某公司支付了個人買菜的錢200元，由于總額小，會計人員在編制支付款項的記賬憑證時，從未標明任何的衍化憑證，導致無法稅前扣除。

需要的附件是：

獲取的付款憑證，收款憑證上應所列收款基本單位名稱、個人名諱及回鄉證號、支出項目、收款金額等相關資料。

案例三

某公司2017年度支付職工工資60萬元，但是由于均未申報個稅，導致企業所得稅沒法稅前扣除。

需要的附件是：

工資表，而且必須是進行了組員學費個稅申報后的工資表，同時提醒下：

1、企業擬訂了相當標準的職員工資薪酬管理制度;

2、企業所制訂的工資薪金制度符合行業及北部質素;

3、企業在一定時期所發給的工資薪金是相對來說對齊的，工資薪金的調整是有序進行的;

4、企業對實際發放的工資薪金，已依法行使了代扣代繳個人所得稅保障;

5、有關工資薪金的安排，不以減小或逃離稅款為用以。

參考資料一：

國家稅務總局公告2018年第28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第四條規定：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、承認、關聯性方針。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生；合法性是指稅前扣除憑證的內容、來源符合國家法律、法律等相關規定；關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

參考二：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（一覽表簡稱“《企業所得稅法》”）第八條“企業實際發生的與取得年收入有關的、合理的支出，包含成本、費用、稅金、經濟損失和其他支出，核準在計算應納稅所得額時扣除”。

參考三：

國家稅務總局公告2018年第28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規定： 企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務警察機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料推測支出真實性后，其支出要求稅前扣除：

1、無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列為非正常經營戶、債務公告等證明資料）；

2、相關業務活動的合同或者協議；

3、采用非現金方式支付的付款憑證；

4、貨物運輸的證明資料；

5、貨物入庫、出庫內部憑證；

6、企業會計核算記錄以及其他資料。

前款*項至第三項為必備資料。

參考四：

國家稅務總局公告2018年第28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定：企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；

對方為依法必須辦理稅務登記的單位或者投身小額斷斷續續經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

參考五：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工勞工費扣除困難的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東會員大會、股東大會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則依靠：

1、企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

2、企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

3、企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;

4、企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

5、有關工資薪金的安排，不以減少或逃**款為目的。

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