一、什么是年度匯算？

文體來說，年度匯算就是，當?shù)厝藗€人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪水、勞務報酬、稿費、特許權(quán)使用費等四項額度（此表稱“整體所得”）合并后按年計算全年決定應納的個人所得稅，再減除納稅年度已支付的利息后，計算應退或者應補稅額，向稅務機關(guān)辦理申報并進行稅款兌換的暴力行為。

用表達式暗示 2019 年度匯算即：2019 年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣減-未婚基礎教育等專項相應扣除-立案相符的其他扣除-關(guān)懷籌款事業(yè)捐給）×僅限于稅率-速算扣除數(shù)]-2019 年已預繳稅額其中，綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業(yè)捐贈，均為 2019 年度內(nèi)時有發(fā)生的收入和稅收。子女教育等專項附加扣除，為 2019 年度內(nèi)嚴格條件的扣除。

二、年度匯算不能什么時間辦理？

您應當在取得綜合所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)辦理年度匯算。并不一定，您應當在 2020 年 3 月 1 日至 6月 30 日辦理 2019 年度綜合所得的年度匯算。另外，您如果有下列原因，還需要注意以下三個時間點：

1、如果您需要所在規(guī)格單位為您代辦 2019 年度的綜合所得年度匯算，您需在 2020 年 4 月 30 日前與單位進行書面證明；逾期未確認的，則您需在 2020 年 6 月 30 日前而不必辦理年度匯算。

2、如果您 2019 年綜合所得全年收入額在 6 萬元以下但被預扣過稅款，您可在

3 月 1 日至 5 月 31 日期間通過網(wǎng)絡以簡易方法申請退稅；此時，您小時復雜填寫或確認您已預繳稅額、本人中央銀行賬戶信息，無需快捷申請退稅。

3、如果您是無房子居民個人，并在取得綜合所得的次年 6 月 30 日之前離境的，您也可在離境前辦理年度匯算。

三、什么是綜合所得？

綜合所得共僅限于四項：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬

所得，特許權(quán)使用費所得。

綜合所得年度匯算關(guān)的其他所得嗎？

綜合所得年度匯算，僅匯算擴展到其范圍的四項所得，不包括經(jīng)營所得、利息本金紅利所得、資產(chǎn)出租所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和遇見所得；也不包括納稅人必須不計入綜合所得的全年單次獎金等。

四、年度匯算的“年度”怎么算？

年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷 1 月 1 日起至12 月 31 日。年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)段內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。如，實際取得工資是在 2019 年的 12 月 31 日，那么它就屬于 2019 年度；實際取得工資是在 2020 年的 1 月 1 日，那么它就屬于 2020 年度。

五、我需要辦理年度匯算嗎？

如果您是居民個人，在一個納稅年度內(nèi)（2019 年 1 月1 日至 12 月 31 日期間）取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得時已預繳的個人所得稅，與這四項所得全年加總后計算的個人所得稅未知差異，您就需要關(guān)心綜

合所得年度匯算。如果預繳的稅款較高全年應納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報以給予退稅；如預繳的稅款少于全年應納稅款，您應當辦理年度匯算申報并補繳稅款。

同時，為全面緩解納稅人負擔，經(jīng)國務院批準，如果您的綜合所得年收入不超過 12 萬元但需要年度匯算補稅或者年度匯算補稅總額不超過 400 元，且在取得所得時扣繳法律責任人已依法預扣預繳了個人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報，也無須補繳稅款。如果您多預繳了稅款，申請退稅是您的權(quán)利，無論多小的稅款，您都可以辦理年度匯算申報并申請退稅；如果您拒絕退稅，那么也不用辦理年度匯算申報。

六、綜合所得年收入不超過 12 萬元的“收入”指什么？

此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應發(fā)工資；對于勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得而言，通俗理解即為派息收入，不是您實際拿回手的錢。

七、哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅？

退稅是納稅人的權(quán)利。從充份基本權(quán)利納稅人權(quán)利的角度出發(fā)，只要納稅人 2019 年度內(nèi)已預繳稅額高于年度應納稅額，無論收入增減，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。常見于情形有：

1、2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元，但偶爾預繳過個人所得稅的；

2、2019 年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時并未申報扣除的；

3、因年中就業(yè)、辭職或者大多上半年沒有收入等原因，減除費用 6 萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（棒球員）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型社會保險等扣除不充分的；

4、沒有兼任從事單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預繳稅款時，未申報渴望或者未兵員享受綜合所得稅收特惠的，如老年人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。

八、未兌現(xiàn)辦理年度匯算需要負擔什么責任嗎？

如果是您屬于需要退稅的，是不是辦理年度匯算申請退

稅是您的權(quán)利，無需承擔任何責任。如果您是屬于應當補稅的，辦理年度匯算是您的義務。

根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和上報納稅資料的，由稅務機關(guān)責成逾期廢除，可以處 2000 元以下的被判；故事輕微的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并查處稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

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