抄錄：個人給予用工/代開發票涉稅！

征稅：個人提供勞務征收率3%

1、征收增值稅可能會

智障管理人員本人為社會提供的服務及提供勞務、校內李石曾提供的服務等

2、起征點規定

按次納稅和按時納稅，以確實辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為細分基準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售未高達10萬元（按季申報的小規模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規定體驗增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行者《增值稅暫行條例》及其推行規章關于按次納稅的起征點有關規定，每次銷售額未低于500元的免征增值稅，達到500元的則須要但會稅收。對于偶爾代開發票的自然人，要求要求辦理稅務登記或臨時稅務登記，以合理享受小規模納稅人月銷售額10萬元表列出免稅政策。

個人保費公證人為保險企業提供保險代理服務使用增值稅月銷售額免稅標準減少到10萬元政策。

3、是否要證明文件發票

根據《國家稅務總局關于發布<企業可得稅凈利潤扣除本票管理制度>的告示》（稅務總局公告2018年第28號）：對方為違法行為必須辦理稅務登記的企事業或者任職小額零星經營業務的個人，其支出以稅務行政機關代開的發票或者付給憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人住址及身份證件號、支出項目、收款額度等相關文檔。

小額零星經營業務的判別標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

城市維護建設稅和初等教育費選項

1、推導

城市維護建設稅：實繳增值稅×7%（5%或1%）

教育費附加：實繳增值稅×3%

偏遠教育費附加：實繳增值稅×2%

2、減半政策

根據《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收免除政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，個人代開勞務發票，可以在50%的賦稅音量內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、稅項（所含證券交易郵票稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

個人所得稅

1、特殊政策

根據《國家稅務總局關于代開船舶建筑業發票個人所得稅預征率缺陷的公告》（國家稅務總局公告2011年第44號）*條的規定，對《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（定額發〔2004〕88號）第四條規定的代開貨運發票的個人所得稅納稅人，統合按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于個人經營建筑利潤征收個人所得稅有關問題的批覆》（國稅函〔1999〕286號）規定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長治市以承包方式從事建筑裝配社區活動，應當直接申報繳納其承包經營所得的個人所得稅，長治市西城區常青建筑公司對郭恩應繳納的個人所得稅不負有代扣代繳履行。

需要注目：當地省市的一些特殊規定。

例：《江蘇省地方稅務局關于調整建筑安裝業個人所得稅核定征收幅度的公告》（蘇稅項規〔2015〕5號）的規定，建筑安裝業個人所得稅無視按照施工價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例為工程價款的4‰。

2、代開發票時不預扣收取

自然人獲得勞務酬金所得申請代開發票的，很多省市在代開發票節目會暫時征收個人所得稅。代開發票單位( 涵蓋稅務機關和拒絕稅務機關轉交代開發票的單位)在發票欄中欄內統一標明“個人所得稅由支付人依法預扣預繳”等常見標語。

3、支付時預扣預繳

根據《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）第八條的規定：扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、薪金所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的差額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

4、學科專業所得匯算清繳

年度結束后，居民個人按規定辦理個人所得稅年度綜合所得匯算清繳時，應當按照規定計算勞務報酬所得的收入額，并入祖高域綜合所得計算應納稅額，稅款多退少補。

印花說

印花稅只對稅目關稅表中參見的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅，所以根據合同本質判斷是否繳納印花稅，不在稅目稅率表不繳。

財稅〔2019〕13號規定，個人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

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