近日，國家稅務總局發布了《“消費者創業者 萬眾創造力”稅費優惠政策指引》《小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引》《軟件企業和計算機企業稅費優惠政策指引》。

三個文件將分散于不同稅種單行文件中的稅費優惠政策進行分類交織、全面解讀，便于不同類型納稅人繳費人及時全面知政策、會操作、能享受，推動稅費優惠政策直達快享。

01小微企業、個體工商戶

針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策，按照享受整體、優惠內容、享受條件、政策依據的撰寫體例，從減負擔、促融資、助創業三個經驗，整理形成了涵蓋27項針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策指引內容。

一、征收稅費負擔

1. 符合條件的應稅小規模納稅人上繳增值稅

2. 階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

3. 小型微利企業減免企業收益稅

4. 個體工商戶應納稅所得不少于100萬元大多個人所得稅大幅提高征收

5. 增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”

6. 符合條件的企業暫免征收殘疾人就業保障金

7. 符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

8. 符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化演藝事業工程費

二、推動普惠金融發展

1. 存款小微企業及個體工商戶小額貸款利率收入免征增值稅

2. 金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

3. 金融企業涉農和大企業貸款重大損失存款純利扣除

4. 金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除

5. 金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅

6. 小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

7. 小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

8. 小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除

9. 為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保銀行業務免征增值稅

10. 中小企業融資（信用）擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除

11. 賬簿印花稅減免

三、信息化社會群體創業稅收優惠

1. 重點群體創業稅費扣減

2. 服役部隊創業稅費扣減

3. 隨軍家屬創業免征增值稅

4. 隨軍家屬創業免征個人所得稅

5. 軍隊轉業黨員創業免征增值稅

6. 市場化擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅

7. 殘疾人創業免征增值稅

8. 移往殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退

02 大眾創業 萬眾創新稅費優惠政策指引

截至2021年6月，我國針對創新創業的主要片段和關鍵課題陸續推出了102項稅費優惠政策措施，覆蓋企業整個生命周期。

一、企業初創期稅費優惠

（一）小微企業稅費優惠

1.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

3.小型微利企業減免企業所得稅

4.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

5.增值稅小規模納稅人減征地方“六稅兩費”

6.符合條件的企業暫免征收殘疾人就業保障金

7.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

8.符合條件的增值稅小規模納稅人免征文化事業建設費

（二）重點群體創業就業稅費優惠

1.重點群體創業稅費扣減

2.拓展重點群體就業稅費扣減

3.退役士兵創業稅費扣減

4.吸納退役士兵就業稅費扣減

5.隨軍家屬創業免征增值稅

6.隨軍家屬創業免征個人所得稅

7.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅

8.軍隊轉業干部創業免征增值稅

9.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅

10.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅

11.殘疾人創業免征增值稅

12.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退

13.照護校辦企業安置殘疾人就業增值稅即征即退

14.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除

15.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅

16.長期以來來華落腳生物學家進口承租貨車免征車輛購置稅

17.赴美國服務的在外歸國管理人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅

（三）創業就業平臺稅收優惠

1.科技企業孵化器和眾創空間免征增值稅

2.科技企業孵化器和眾創空間免征房產稅

3.科技企業孵化器和眾創空間免征城鎮土地使用稅

4.大學科技園免征增值稅

5.大學科技園免征房產稅

6.大學科技園免征城鎮土地使用稅

（四）創業投資稅收優惠

1.創投企業投資未納斯達克的中小高新技術企業按總數抵扣應納稅所得額

2.有限合伙制創業投資企業法人律師行投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額

3.公司制創業投資企業投資初創科技型企業抵扣應納稅所得額

4.有限合伙制創投企業法人合伙人投資初創科技型企業抵扣從合伙企業分到的所得

5.有限合伙制創投企業個人合伙人投資初創科技型企業抵扣從合伙企業分得的經營所得

6.天使投資個人投資初創科技型企業抵扣應納稅所得額

7.創業投資企業緊湊自由選擇個人合伙人所得稅工分方式為

8.中關村國家自主創新示范區試行公司型創業投資企業所得稅優惠政策

（五）金融支持稅收優惠

1.創新企業境內出版存托憑證試點階段增值稅優惠政策

2.創新企業境內發行存托憑證試點階段企業所得稅優惠政策

3.創新企業境內發行存托憑證試點階段個人所得稅優惠政策

4.以非貨幣性資產官方投資證實的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅

5.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅

6.金融機構小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

7.金融機構農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

8.金融企業涉農和中小企業貸款損失準備金稅前扣除

9.金融企業涉農和中小企業貸款損失稅前扣除

10.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅

11.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

12.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入企業所得稅減計收入

13.小額貸款公司貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除

14.為農戶及小型微型企業提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅

15.中小企業融資（信用）擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除

16.賬簿印花稅減免

二、企業成長期稅費優惠

（一）研發費用加計扣除政策

1.研發費用加計扣除

2.制造業企業研發費用企業所得稅*加計扣除

3.轉交境外研發費用加計扣除

（二）固定資產加速扣除政策

1.固定資產加速折舊或一次性扣除

2.制造業及部分服務業企業符合條件的測量儀器、設備加速折舊

3.制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊

（三）進口科研技術裝備文具稅收優惠

1.重大技術裝備進口免征增值稅

2.科學研究機構、技術開發設計機構、的學校等單位進口免征增值稅、消費稅

（四）科技成果轉化稅收優惠

1.國產化、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

2.技術轉讓所得減免企業所得稅

3.中關村國家自主創新示范區特定區域內難民企業技術轉讓所得減免企業所得稅

（五）科研創新人才稅收優惠

1.科研機構、大學股權獎勵延期繳納個人所得稅

2.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅

3.中小高新技術企業向個人股東轉增配股分期繳納個人所得稅

4.贏取非股份股票期權、股權期權、條款股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅

5.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限

6.企業以及個人以技術成果投資并購遞延繳納所得稅

7.由*、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技報酬免征個人所得稅

8.職權科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅

三、企業成熟期稅費優惠

（一）高新技術類企業和先進制造業稅收優惠

1.高新技術企業減按15％稅率征收企業所得稅

2.高新技術企業和科技型中小企業倒閉結轉年限延長至10年

3.技術先進型服務企業減按15％稅率征收企業所得稅

4.先進制造業納稅人增值稅下學期留抵退稅

（二）軟件企業稅收優惠

1.軟件產品增值稅超稅率即征即退

2.國家希望的軟件企業經常性減免企業所得稅

3.國家鼓勵的重點軟件企業減免企業所得稅

4.軟件企業取得即征即退增值稅款主要用途軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策

5.符合條件的軟件企業工人培養費用按實際發生額稅前扣除

6.企業外購軟件較長折舊或攤銷年限

（三）集成電路企業稅費優惠

1.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅費退稅

2.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市保護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除

3.承建集成電路重大項目的企業進口新設備可分期繳納進口增值稅

4.線寬*小0.8微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

5.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

6.總額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

7.投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

8.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

9.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

10.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

11.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業延長虧損結轉年限

12.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅

13.國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅

14.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限

（四）二次元企業稅收優惠

1.銷售自主開發生產動漫軟件增值稅超稅負即征即退

2.符合條件的動漫設計等服務解鎖適用輕便計稅方法計算繳納增值稅

3.動漫軟件出口免征增值稅

4.符合條件的動漫企業可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的企業所得稅優惠政策

03 軟件企業和集成電路企業

針對軟件企業和集成電路企業的稅費優惠政策，按照享受主體、優惠內容、享受條件、政策依據的編寫體例，梳理形成了涵蓋20項針對軟件企業和集成電路企業的稅費優惠政策指引內容。

一、軟件企業稅收優惠

1. 軟件產品增值稅超稅負即征即退

2. 國家鼓勵的軟件企業定期減免企業所得稅

3. 國家鼓勵的重點軟件企業減免企業所得稅

4. 軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策

5. 符合條件的軟件企業職工培訓費用按實際發生額稅前扣除

6. 企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限

二、集成電路企業稅費優惠

1. 集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅

2. 集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除

3. 承建集成電路重大項目的企業進口新設備可分期繳納進口增值稅

4. 線寬小于0.8微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

5. 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

6. 投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅

7. 投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

8. 國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

9. 國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

10. 國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅

11. 國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產企業延長虧損結轉年限

12. 國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業定期減免企業所得稅

13. 國家鼓勵的重點集成電路設計企業定期減免企業所得稅

14. 集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限

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