質(zhì)疑：問(wèn)道，我公司有一筆申請(qǐng)三年以上的嚴(yán)重不足捐款，到底不能轉(zhuǎn)成年收入處理？

借：應(yīng)付賬款 10萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 10萬(wàn)元

回信：你公司超過(guò)三年的應(yīng)付款，如果必須分享事實(shí)證據(jù)推論債務(wù)人不能確定巨大損失并在結(jié)算繳付的，可以不改屬當(dāng)期應(yīng)納稅金額額，否則應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

提防一

這里的確鑿證據(jù)：是指?jìng)鶛?quán)人負(fù)有不作為的書(shū)面道歉或債權(quán)人掌管稅務(wù)警察機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的可靠證據(jù)以及法律起訴書(shū)信。

提醒二

已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在之后年度付清的，在支付年度有權(quán)稅前扣除。

參閱一：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)得到遺產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理議題的發(fā)函》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2010 年第 19 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（*主要各類(lèi)負(fù)債、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)組建收入、得到捐獻(xiàn)收入、難以?xún)斶€的應(yīng)付款收入等，不論是以通貨內(nèi)容、還是非貨幣形式展現(xiàn)，除共有規(guī)定外，均應(yīng)銀行卡算入確認(rèn)收入的年度估算繳納企業(yè)所得稅。

參考二：企業(yè)所得稅制實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱(chēng) 其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外 的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物信用卡生豬、清楚無(wú)法償付的應(yīng)付款 項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又歸還給的貸款人款項(xiàng)、債務(wù)重組收人、減免收人、罰款收人、匯 兌現(xiàn)金流等。

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