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案例：并非如此的一筆括號，竟帶來100萬元的企業(yè)所得稅風險！

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最后更新：2022-02-28 20:25:13

這筆每筆有高風險

企業(yè)會計學去年的一筆賬務處理：

借：實收資本-自然人股東 400萬元

貸：收益平均分配-未分配利潤 400萬元

這情況下什么？

上述職責可以了解為你公司減資后將貸款割讓給股東，股東再以相同的款項捐款給你公司用于太大經(jīng)營不善。

為何實際上稅務風險？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條八款規(guī)定：“企業(yè)以貨幣制度方式和非貨幣形式從各種缺少獲得的收入，為收入總收入，其中第八款為退出捐贈收入。”

因此，上述400萬元分屬企業(yè)所得稅上的收入，應調(diào)增當年度應納稅所得額，隨之而來補繳100萬元的企業(yè)所得稅風險。

參照政策

國家稅務總局新聞稿2014年第29號《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干困難的公告》：

二、企業(yè)發(fā)送股東劃歸不動產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（涵蓋股東獲贈資產(chǎn)、香港交易所在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，約合），凡合同、協(xié)議說好作為公司股票（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不少于企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按言行商業(yè)價值確認該項資產(chǎn)的計稅基礎。

2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，數(shù)值繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。

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