01、稅收專用臨港新區(qū)發(fā)票抵扣時(shí)間還有約束嗎?

答、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于更改增值稅扣稅票據(jù)認(rèn)證驗(yàn)證期限等增值稅征管議題的新聞稿》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào))：“一、增值稅一般納稅人贏取2017年1月1日及之前證明文檔的增值稅專用臨港新區(qū)發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、干道交通銷售獨(dú)立臨港新區(qū)發(fā)票、全段行駛費(fèi)增值稅電荷普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、匯兌比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，前提通過本省(自治州、各縣市和計(jì)劃書增列市)增值稅發(fā)票學(xué)科專業(yè)服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行可作確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及時(shí)期開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，將近認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于收據(jù)增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)改動(dòng))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定，之后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅收。”

02、小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%，但是由于稽核操作機(jī)械故障，9月轉(zhuǎn)車的普通發(fā)票有的是1%的征收率，有的是3%的征收率，且3%征收率的發(fā)票由于密切聯(lián)系不上購買方從未無法返還，那么現(xiàn)在開錯(cuò)的3%征收率發(fā)票是不是應(yīng)按照1%測量繳納增值稅?是否并不需要收回原發(fā)票并開具黃底發(fā)票?

答、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于信任個(gè)體工商戶主體工程停業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，限于3%征收率的費(fèi)率銷售收益，減按1%征收率征收增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于更長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策指派期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策推行期限延長到2020年12月31日。

在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施在此期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月營業(yè)額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)輕易減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提防的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)真實(shí)情況開具發(fā)票。納稅人樂趣減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在利率或征收率欄次寫明“1%”銘牌。決定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

03、通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章?

答、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事務(wù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào))文件規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，分屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)制作人的發(fā)票，改用電子聯(lián)署替換發(fā)票專用章，其法律執(zhí)教、基本上用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票并不相同。

增值稅電子普通發(fā)票紙本文件文件格式為OFD格式。單位和個(gè)人可以列為全國高校增值稅發(fā)票按規(guī)定平臺(tái)音源增值稅電子發(fā)票版式文件瀏覽參閱增值稅電子普通發(fā)票。

04、送出的橋閘繳付站發(fā)票，沒有稅額怎么抵扣?

答、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的指示》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人繳納的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照表列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注記的收費(fèi)利息按照下列不等式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(三)本通知僅指通行費(fèi)，是指有關(guān)單位立案或者依規(guī)設(shè)立并交納的過路、登岸和過閘費(fèi)用。

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