一公司因虛開發(fā)票被抓，查其因竟是金融機構(gòu)賬號資金往來與往來發(fā)票欠款嚴重不匹配。老板們注意了，資金流與發(fā)票流不完全一致將被判定為虛開！

一、虛開發(fā)票被稽查真實世界案例，資金流與發(fā)票流不匹配

案例劃重點！

1、走逃失聯(lián)

你公司為國家稅務總局福州市晉安區(qū)稅務局來函協(xié)查涉案企業(yè)，已走逃失聯(lián)。隸分屬管征局已于2018年6月21日將該公司認定為非正常戶，檢查人員取得你公司管征局2019年8月7日斷定文件的《走逃（失聯(lián)）證明》，于2020年1月9日在國家稅務總局福州市稅務局官方該網(wǎng)站公告收到《稅務檢查知會書》，曾一度獲準送達。

2、銀行賬號資金往來與往來發(fā)票金額不匹配

經(jīng)查詢，你公司在金三系統(tǒng)登記有銀行賬號資料，經(jīng)查詢該公司開戶銀行賬號：中國建設銀行股份有限公司福州城南支行35050188380000000031，上述賬戶記錄中，鐵牛之友公司分別向福建閩捷物流有限公司、閩清興順物流有限公司付給售油款項32659元、710202元，向右述兩公司開具營業(yè)稅專用發(fā)票價稅總計807037元、484083元，資金往來實際上不匹配的關(guān)系。

3、經(jīng)查詢，定性為虛開發(fā)票

增值稅專用發(fā)票23份，發(fā)票金額1513014元，稅額257212.40元，價稅合計1770226元定性為無貨虛開增值稅專用發(fā)票；

增值稅普通發(fā)票36份，發(fā)票金額314538.70元，稅額13934.16元，價稅合計328472.9元定性為無貨虛開增值稅普通發(fā)票。

有人會有疑慮了，資金流與發(fā)票流不一致就是虛開發(fā)票嗎？對此，兼理給出了解釋答復。

二、稅局明確了

資金流與發(fā)票流可以不一致！稅局已明確：

問：付款方和實際購置方不一致，發(fā)票開給誰？

答：銷售商品、提供服務以及投身于其他經(jīng)營活動的為單位和個人，中央政府引發(fā)經(jīng)營業(yè)務收取款項，應按照實際業(yè)務由提供服務一方向接受服務一方開具發(fā)票。

通過稅務總局的答疑可以顯露，上述疑問才會引致資金流與發(fā)票流不一致。

所以，資金流和發(fā)票流不一致的時候，只要業(yè)務是真實發(fā)生且向?qū)嶋H接受服務一方開具發(fā)票是沒有問題的。會計們不會忽視顧慮~

上述只是提到了資金流、發(fā)票流不一致的情況，那有人又有疑問了，我們常聽說的是“三流一致”，如果“三流不一致”就會因涉嫌虛開發(fā)票。那什么是“三流一致”？“三流不一致”有何風險？

三、什么是“三流一致”

三流一致一般是指資金流、發(fā)票流和貨物輸送流（勞務流）相互中央集權(quán)。

具體來說，不僅收款方、票數(shù)方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個經(jīng)濟主體，而且付款方、貨物采購方或勞務接受方必須是同一個經(jīng)濟主體。

除了上述之外，有的還會加上合同流，也就是四流一致。

四、“三流不一致”有何風險？

1、增值稅重視

文件中*條第三項明確規(guī)定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣信用卡的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

三流一致通常是稅務機構(gòu)判定交易究竟真實的依據(jù)。三流不一致可能會導致其調(diào)整的進項稅無法抵扣，追補稅額及滯納金，甚至會繳納相應的罰款。

那沒人所有的“三流不一致”的情況，都不能抵扣，其實不一定是這樣的，以下3種情況明確了可以抵扣進項稅：

發(fā)包方：憑實際提供建筑服務的納稅人開具的發(fā)票抵扣

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于迅速明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號) 二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂協(xié)議建筑合同后，以內(nèi)部結(jié)構(gòu)許可證或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方承銷工程項目款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

因拜訪產(chǎn)生的住宿費

根據(jù)《國家稅務總局在2016年5月26日總局視頻會政策問題解析(政策組發(fā)表意見材料)》

問：納稅人取得服務品名為住宿費的增值稅專用發(fā)票，但住宿費是以個人賬戶支付的，這種情況能否允許抵扣進項稅?是不是無需以單位對公賬戶轉(zhuǎn)賬付款才允許抵扣?"

答：其實現(xiàn)行政策在住宿費的進項稅抵扣方面，從沒做出過常見的限制性規(guī)定，納稅人無論通過私人賬戶還是對公賬戶支付住宿費，只要其購買的住宿服務嚴格現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進項稅。而且，需要說明說明的是，不僅是住宿費，對納稅人購進的其他任何貨物、服務，都沒有因付款賬戶各不相同而對進項稅抵扣作出限制性規(guī)定。

分公司購進貨物，總公司統(tǒng)一付款

參照一：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于諾基亞公司推行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進項稅額抵扣問題的批復》(征收函【200611211號)規(guī)定，對諾基亞各分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付現(xiàn)金，造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上標明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)*條第(三)款有關(guān)規(guī)定的作法，允許其抵扣增值稅進頂稅額。

參考二：

2016年12月27日《江西省國家稅務局關(guān)于全面性推開營改增試點政策問題解答二(試點管理類)》： 在能夠業(yè)務真實的前提下，因零售業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生"付款方與受票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需證明文件相關(guān)證明資料。

2、企業(yè)所得稅方面的風險

三流（資金流、貨物流、發(fā)票流）不一致，可能會被猜疑買發(fā)票等被認定為“偷稅”，從而導致派息不能扣除；

未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（如：供應商找第三方開票等）。

3、面臨條文責任

“三流不一致”，很可能涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票”，嚴重的還會面臨當事人。

“三流不一致”雖說并不必然導致構(gòu)成“虛開增值稅專用發(fā)票”，但還是奉勸老板和會計們，如果業(yè)務是真實發(fā)生的，盡可能做到“三流一致”，以免隨之而來不必要的不快。

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