聯(lián)貝訊 11月13日 星期二 關(guān)稅是我國(guó)的一個(gè)重要稅種，外貿(mào)企業(yè)在辦理貨物出國(guó)手續(xù)時(shí)，要繳納一定金額的關(guān)稅。我國(guó)為了鼓勵(lì)一些行業(yè)發(fā)展，對(duì)符合條件的外貿(mào)企業(yè)給予一定的稅收減免，其可以向稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。那么外貿(mào)出口退稅申報(bào)手續(xù)是怎樣的?

對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口，國(guó)家免征出口銷售環(huán)節(jié)增值;在貨物出口后按收購(gòu)成本和規(guī)定的退稅率計(jì)算退還國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)支付或負(fù)擔(dān)的增值，不予抵扣或退稅部分轉(zhuǎn)入出口貨物銷售成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值的計(jì)算，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值專用票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算，即應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值購(gòu)進(jìn)金額×退稅稅率。出口貨物退(免)稅的稅率，即出口退稅率是指出口貨物的應(yīng)退稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例。這里所說(shuō)的計(jì)稅依據(jù)，是指具體計(jì)算應(yīng)退(免)稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退(免)稅，以出口貨物離岸價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù);對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購(gòu)進(jìn)金額作為計(jì)稅依據(jù)。

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值專用票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具貨物的退稅稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=原材料的購(gòu)進(jìn)金額×原材料的退稅率+加工費(fèi)金額×出口貨物的退稅率。

凡從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)持普通票特準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法。由于小規(guī)模納稅人使用的是普通票，其銷售額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)，小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值也是價(jià)外計(jì)征的，所以需要將合并定價(jià)的銷售額先換算為不含增值的價(jià)值，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=普通票所列含增值的銷售金額÷(1+征收率)×征收率。

凡從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)稅機(jī)關(guān)開(kāi)的增值專用票的出口貨物，應(yīng)退稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=增值專用票注明的金額×征收率。

出口單位在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退稅所需的有關(guān)單證，使用國(guó)家稅總局認(rèn)可的出口貨物退稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫(xiě)出口貨物退稅申報(bào)表，向稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出H貨物退稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定外，稅機(jī)關(guān)不再受理該筆出H貨物的退稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

出口單位申報(bào)出口貨物退稅時(shí)，稅機(jī)關(guān)及時(shí)予以接受并進(jìn)行初審。經(jīng)初步審核，出口商報(bào)送的申報(bào)資料、電子申報(bào)數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的，將繳款書(shū)信息(輸人數(shù)據(jù)庫(kù))與報(bào)單信息(出H)分別輸入退稅申報(bào)專用程序后，制成出口退稅預(yù)審軟盤(pán)，報(bào)送稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審?fù)ú贿^(guò)的，稅機(jī)關(guān)不予受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)，并要當(dāng)即向出口單位提出改正、補(bǔ)充資料、憑證的要求。企業(yè)應(yīng)撤銷該退稅單證，并調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。

稅機(jī)關(guān)受理出口單位出口貨物退(免)稅申報(bào)后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

稅機(jī)關(guān)將出口單位申報(bào)的手續(xù)齊備、內(nèi)容真實(shí)的資料進(jìn)行審核無(wú)誤后辦理退稅手續(xù)。

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