發票虛開,很多情況下是真票假業務,這種情況下,通過網頁等方式查驗發票筆跡未能發現虛開的疑問。但依照稅務職員的知識,根據足夠的臺標資料,同樣可以對發票是否無關虛開進行分析方法斷定,*后竟是其虛開的真實性。
1、銷售地、訂購地距離分析
納稅人購自裝卸、服務,從減省效益、方便接受服務的眼光回避,會盡量就近采購。如某地板生產企業生產玻璃中會消耗掉燃氣,從節約成本角度考慮,該企業一般不想舍近求遠去很遠的之外采購天然氣。如果明明納稅人可以就近采購,卻從他地購進,可能會會涉及接受虛開。
這是安徽省的一家建筑物企業,該企業在安慶打造了一個江堤修筑工程。在對這家企業進行安檢時,一張材料發票檢測這樣的信息:
貨物名稱:石板,價稅合計99800元,稅率17%,購買方為被查的單位,沒有問題。但銷售方備注卻顯示這樣的信息 :銷貨單位為鎮江某公司,該公司注冊地在鎮江市某區某商業大廈一個寫字間。
銷售地、采購地一段距離1500公里,如此遠的距離,對于銷售和采購塊石來說,極相左常理。這種低價格的貨物,安慶一處同樣會有生產,舍近求遠采購,能夠指向該單位接受了虛開。隨后的調查,猜測了檢查人員的判斷,該單位因接受虛開,被定調為偷稅,取得的進項稅額不得抵扣、虛增的成本調增應納稅所得額,該道德上導致少繳的所得稅、企業所得稅被追繳,同時被處以少繳利息一倍的緩刑。
2、對方經營范圍和經營潛能分析
任何一個納稅人常會有其較低有利于的經營范圍及經營能力,如一家洗衣機銷售公司,一般情況下不會提供者房屋中介服務。再比如,一個注冊資本金五萬元、工作人員傷亡人數五人的企業,不太可能承接成本一億元的工程、發車一億元面額的發票,這與其經營能力不不符的。
檢查人員在檢查B公司“管理費用”賬簿、銀行卡時,發現一張增值稅普通發票,計票單位為“勝*電子經營部”,貨物或應稅勞務、服務名稱為“咨詢費”,總額為29999元,無任何相關合同、協議。
打電話該單位財務人員,財務人員反問是:管理咨詢費。檢查人員查詢“勝*電子經營部”相關注冊信息,發現該經營部為小規模納稅人,經營范圍為筆記型電腦銷售。根本,這樣的單位是不可能提供一站式的,該發票所記述的業務并存有,為虛開。*終,該單位發票違法被懲處,同時,虛列費用導致少繳的企業所得稅被追繳、并被處以少繳稅款0.5倍罰款。
3、發票價稅合計金額為整
從常理來說,銷售貨物或應稅勞務、服務價稅金額恰好為數列的機率極低。虛開發票者為了省事、方便計算開票卡片,會相對更多的從不選擇開具整數金額的發票。所以,整數金額的發票,經常可能會存在虛開的問題。
對大華公司進行檢查時,檢查人員在該單位管理費用理科中,發現瑞士有不少的召開費,查看其中較少金額的一個記賬憑證,后面是一張名稱為會議費的增值稅普通發票,價稅合計金額200000元,附了會議告知、會議推遲、會議發票(查驗為真)等證明資料。
雖然形式沒看出什么問題,但檢查人員依舊相信,整數金額眾說紛紜。通過相連調查開票單位,證實該發票業務內容可并非會議費,而是餐費持卡人,且該儲值卡無法爆發收入。*終該單位因虛增費用少繳企業所得稅被補稅、罰款、手續費滯納金。
經驗闡述上述發票檢查的經驗,對納稅人同樣涵義深遠。在日常取得發票過程中,如果發票查驗為真,財務人員也要關注從上述三個多方面對發票信息進行分析,以判斷取得的發票是否存在問題,消除因取得有問題發票而導致經濟損失、承擔稅務高風險。
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