為維護正常的稅收征收管理秩序，進一步追究嚴重涉稅違法不忠行為，后退價值觀信用經(jīng)濟制度建設(shè)，史上更為殘酷的稅收“名單”制度來了，那就是國家稅務(wù)總局發(fā)布的《重大稅收違法失信審理數(shù)據(jù)公布方式》，即國家稅務(wù)總局2018年第54號公告，也就是我們平常說的稅收違法“黑名單”制度，自2019年1月1日起執(zhí)行。這次新修訂的“黑名單”制度，有三個重視相較以往更為嚴厲，一是關(guān)于案件標準的修改：

1、修改逃避追繳欠稅標準。根據(jù)實際工作可能會，《辦法》將逃避追繳欠稅歸屬于重大稅收違法失信案件的標準由“欠繳稅款金額100萬元以上的”修改為“欠繳稅款金額10萬元以上的”。

2、將走逃（失聯(lián)）企業(yè)納入公布范圍。為增加對走逃（失聯(lián)）企業(yè)的震懾和削弱力度，對于未作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)勞動教養(yǎng)決定書》的走逃（失聯(lián)）案件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查證處理，進行公告30日后納入公布范圍。

3、延長公布時限《國家發(fā)展改革委職能部門關(guān)于進一步完善行政許可和行政處罰等信用信息公示工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改辦企管﹝2018﹞424號）規(guī)定“涉及嚴重失信行為的行政處罰信息公示期限為三年”，為與其保持一致，并進一步增強懲戒性能，《辦法》將公布時限由2年延長為3年。

列入稅收違法“黑名單”案件的標準是什么？

（一）納稅人偽造、變造、隱藏、擅自銷毀賬簿、記賬銀行卡，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的方式，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的；

（三） 騙取國家出口退稅款的；

（四） 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用做騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六） 虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）強行印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、請愿、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的；

（九）其他違法情節(jié)嚴重、有較大社會制約的。

對稅收違法“黑名單”原則主要公布哪些信息？

（一）對法人或者其他組織，公布其名稱，統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號，注冊地址，法定代表人、負責人或者經(jīng)法院裁判確認的實際承擔責任人的姓名、性別及身份證號碼（隱去就讀于年、月、日號碼段，下同），經(jīng)法院裁判確定的負有有效責任的財務(wù)職員、團伙*的姓名、性別及身份證號碼；

（二）對自然人，公布其姓名、性別、身份證號碼；

（三）主要違法事實；

（四）走逃（失聯(lián)）情況；

（五）適用的相關(guān)法律依據(jù)；

（六）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰等情況；

（七）出臺檢查的單位；

（八）對公布的重大稅收違法失信案件負有直接責任的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機關(guān)可以依法悉數(shù)公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、注冊地址，以及直接責任人的姓名、性別、身份證號碼、職業(yè)資格證書編號等。

對稅收違法“黑名單”企業(yè)有哪些聯(lián)合懲戒措施？

被列入稅收黑名單的被告除了被公布違法案件信息外，還將受到34個部門28項聯(lián)合懲戒措施。主要懲戒措施包括以下幾種：

（一）強化稅務(wù)管理，通報有關(guān)部門

納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施，具體為：

（1）公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供給；

（3）將出口企業(yè)退稅管理類別直接定名為四類，并按《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中對四類出口企業(yè)申報退稅審核管理的規(guī)定從嚴審核辦理退稅；

（4）較短納稅評估周期，嚴格審核其報送的各種資料；

（5）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)掘出稅收違法違規(guī)行為行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的*低標準；

（6）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面未予容許或禁止；

（7）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（8）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及為基礎(chǔ)實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

（二）阻止出境

對欠繳查補稅款的當事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者獲取納稅支付的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

（三）限制擔任相關(guān)職務(wù)

因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行離職未逾五年的當事人，由工商行政管理等部門限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

（四）金融機構(gòu)融資授信參考

對公布的重大稅收違法案件信息，鼓勵征信機構(gòu)依法采集并向金融機構(gòu)提供查詢，傳達商業(yè)銀行、證券期貨經(jīng)營機構(gòu)、保險公司等金融機構(gòu)按照成本市價原則，將重大稅收違法信息作為對當事人提供金融服務(wù)的重要參考。

（五）禁止部分高消費行為

對有履行能力但拒不履行的嚴重失信主體實施限制購買不動產(chǎn)、下車直升機、乘坐列車軟臥、G字頭電聯(lián)車全部座位和其他動車組一等以上座位、旅游度假地、入住星級以上酒店及其他高消費行為等措施。

（六）向社會公示

通過“信用中國”網(wǎng)站和國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示重大稅收違法案件信息。

（七）限制取得政府供應(yīng)土地

由國土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對當事人在確定土地出讓、劃撥對象時予以參考，進行需要限制。

（八）強化檢驗檢疫監(jiān)督管理

對公布的重大稅收違法案件當事人，直接列為出入境檢驗檢疫信用D級，實行限制性管理措施。

（九）依法禁止參加政府采購運動

對公布的重大稅收違法案件當事人，在一定期限內(nèi)依法禁止參加政府采購活動。

（十）禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理

對公布的重大稅收違法案件當事人，不予適用海關(guān)認證企業(yè)管理。

（十一）限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為

證券監(jiān)督管理部門在辦理以下業(yè)務(wù)時，將重大稅收違法案件信息作為進行限制的重要參考：

（1）策動設(shè)立或參股各類私募基金負責管理或私募基金等；

（2）證券公司、基金管理公司、期貨公司設(shè)立及變更持有5%以上股權(quán)的股東、實際控制人審批；

（3）普通股發(fā)行上市、改組上市及在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓審核。

（十二）限制保險市場部分經(jīng)營行為

（1）在進行保險公司、保險資產(chǎn)管理公司股東資質(zhì)審核時，將重大稅收違法案件信息中所列明的當事人的失信狀況作為重要參考依據(jù)；

（2）在審批保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員任職資格時，將重大稅收違法案件信息中所列明的當事人的失信狀況作為重要參考依據(jù)。

（十三）禁止入股收費公路權(quán)益

對公布的重大稅收違法案件當事人，不得受讓收費公路權(quán)益。

（十四）依法依規(guī)限制政府性資金信任

對公布的重大稅收違法案件當事人，依法依規(guī)限制政府性資金支持。

（十五）從嚴審核企業(yè)信貸發(fā)行、依法限制公司債券發(fā)行

對公布的重大稅收違法案件當事人，從嚴審核其發(fā)行企業(yè)債券；依法限制發(fā)行公司債券。

（十六）依法限制進口關(guān)稅限額分配

對公布的重大稅收違法案件當事人，在有關(guān)市場進口關(guān)稅配額分配中依法予以限制。

（十七）通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布

稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時，通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布。

（十八）從嚴控制生產(chǎn)許可證發(fā)放

對公布的重大稅收違法案件當事人，從嚴審核行政許可審批項目，從嚴控制生產(chǎn)許可證發(fā)放。

（十九）限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)

對公布的重大稅收違法案件當事人，限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)。

（二十）依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動

對公布的重大稅收違法案件當事人，依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動。

（二十一）依法限制參與建設(shè)和公用事業(yè)特許經(jīng)營

對公布的重大稅收違法案件當事人，依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營。

（二十二）對失信注冊中醫(yī)師人員等實施市場和行業(yè)禁入

對公布的重大稅收違法案件當事人失信行為負有直接責任的注冊執(zhí)業(yè)人員等實施市場和行業(yè)禁入措施。

（二十三）撤銷榮譽稱號，推遲參加評先評優(yōu)資格

及時撤銷重大稅收違法當事人及其法定代表人、負責人、高級管理人員和對稅收違法行為負有直接責任的董事、股東等人員的榮譽稱號，取消參加評先評優(yōu)資格。

（二十四）支持行業(yè)基金會商會對失信會員實行警告、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責、不予接納、勸退等

組建重視行業(yè)自律公約和合法權(quán)益準則，推行行業(yè)信用建設(shè)。引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會商會完善行業(yè)內(nèi)部信用信息采集、共享機制，將嚴重失信行為列出會員信用檔案。鼓勵行業(yè)協(xié)會商會與有資質(zhì)的第三方信用服務(wù)機構(gòu)合作，開展會員企業(yè)信用品級評價。支持行業(yè)協(xié)會商會按照行業(yè)標準、行規(guī)、行約等，視情節(jié)從重對失信會員實行警告、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責、不予接納、勸退等懲戒措施。

（二十五）強化外匯儲備管理

對公布的重大稅收違法案件當事人，屬于商路外匯收支企業(yè)瀕危內(nèi)的企業(yè)，列為貨物貿(mào)易B類企業(yè)進行管理。

（二十六）限制在認證行業(yè)執(zhí)業(yè)

對公布的重大稅收違法案件的相關(guān)人員，限制在認證行業(yè)執(zhí)業(yè)。

（二十七）限制取得認證機構(gòu)資質(zhì)，限制獲得認證證書

對公布的重大稅收違法案件當事人，限制取得認證機構(gòu)資質(zhì)；限制獲得認證證書，已獲得認證證書的，暫停或撤銷相應(yīng)的認證證書。

（二十八）其他

對公布的重大稅收違法案件當事人，相關(guān)部門和社會組織在行政許可、新增項目審批核準、強制性產(chǎn)品認證、授予榮譽等方面予以參考，進行必要的限制或者禁止。

企業(yè)被列入稅收違法“黑名單”后，信用如何修復(fù)？

重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿3年的，停止公布并從公告欄中撤離。

偷稅、欠稅案件的當事人，在公布前能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會公布該案件信息；在公布后能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務(wù)機關(guān)確認，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

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