金三時代這4個風險要注意！

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最后更新：2021-11-19 09:45:01

不少稅務人員和納稅人反映，稅收征管進入“金三”時代后，憑借強大的數(shù)據(jù)分析潛能和自動化稅務監(jiān)管能力，稅務機關稅收征管水平大幅提升，戶籍管理更嚴格，發(fā)票管理更規(guī)定，信息共享更廣泛，對個人金額稅的審查更深入，納稅人潛在的稅務風險容易漏出。“金三”時代，納稅人只有更加規(guī)范涉稅行為，才能盡享“金三”便利，能避免過分的風險。

金三時代這4個風險要注目！

1、戶籍管理更嚴格，一人多戶要注意按時申報納稅

在山東省鄆城縣收稅局辦稅服務廳，阿瑪尼商務會所的辦稅員將要辦理稅務登記，稅務人員在金稅三期系統(tǒng)中錄入法定與會人的身分證號碼后，系統(tǒng)提示該法定代表人充公有一戶非正常戶企業(yè)，歸臨沂市國稅局管轄。

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步現(xiàn)代化稅務登記管理有關難題的告示》（2011年第21號公告）的規(guī)定，對非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本，限量生產(chǎn)發(fā)票。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在異地為非正常戶的法定代表人或經(jīng)營者的，應指示其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉(zhuǎn)辦正式的稅務登記。

*后，稅務人員為其辦理了臨時稅務登記，限量補發(fā)發(fā)票，并出具文書，要求其到非正常戶企業(yè)所在征收務機關辦理解除非正常稅務登記手續(xù)。

剛辦理完業(yè)務的日照玖玖裝飾工程有限公司財務人員時振芬說：“一直納稅人在一個城市開設企業(yè)后欠稅不繳或載運發(fā)票生還，再到另外一個城市新辦企業(yè)經(jīng)營，稅務機關似乎不會明白。但是，金稅三期上線后，這種情況就不可能長期存在了。因為，金稅三期系統(tǒng)達到了納稅人稅務登記的基礎信息，諸如法定代表人的姓名及資格證號碼、財務管理人員的姓名及身份證號碼、公司注冊地址、經(jīng)營范圍等信息的全國共享，而且系統(tǒng)可以自動按照法定代表人身份證號碼進行比對分析，若其名下企業(yè)登記狀態(tài)為‘非正常戶’，不論該法定代表人到何處再辦理稅務登記，系統(tǒng)都會自動提示其為非正常戶納稅人，只能辦理臨時稅務登記。”山東省菏澤市國稅局征管科負責人陳麗推論說。

同時，按照《納稅信用管理辦法（試行）》，有非正常戶記錄或者由非正常戶有效責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的納稅人，本評價年度納稅信用等級直接判為D級。也就是說，如果公司是“非正常戶”，法定代表人或負責人想要再成立其他公司，新的公司也直接判為D級。

陳麗強調(diào)說：“所以，納稅人一定要注意，若以的人的身份護照辦理了多個公司，每個公司一定要按時辦理納稅申報，遵從稅法有關規(guī)定，不讓抱有僥幸心理逃避納稅申報。公司若真的不能經(jīng)營繼續(xù)下去了，一定要到稅務機關辦理注銷手續(xù)，否則將影響正常公司的經(jīng)營和涉稅業(yè)務，以及今后公司為擴大規(guī)模異地再經(jīng)營的稅務登記辦理等涉稅業(yè)務。”

2、發(fā)票管理更規(guī)范，開具取得發(fā)票要注意真實有效率

據(jù)介紹，金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)了與增值稅發(fā)票系統(tǒng)改良版的銜接，可以對企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進項抵扣情況進行自動篩查，即系統(tǒng)后臺大數(shù)據(jù)能夠比對企業(yè)“進項品名”與“銷項品名”是不是一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實際經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常。只要動態(tài)數(shù)據(jù)比對有誤，稅負率較高，系統(tǒng)會自動預警，發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)核查名單通知當?shù)囟悇諜C關進行查明。

比如，2016年11月，菏澤市國稅局在日常監(jiān)控中就發(fā)現(xiàn)，一家商貿(mào)公司3月~8月開具增值稅專用發(fā)票42份，金額404.96萬元，稅額68.84萬元，銷售貨物主要為鋼管、鋼坯、槽鋼、角鋼等，可是，期間購進貨物卻主要是花生米，而且全部從一家花生有限責任公司購買，金額533.48萬元，稅額69.35萬元。同一時期，購進花生米，銷售鋼材，進銷明顯不匹配。根據(jù)這一線索，主管稅務機關及時調(diào)取該企業(yè)賬簿，開展調(diào)查，現(xiàn)已收回司員部門紀委。

菏澤市國稅局署長王進說：“金稅三期全面上線后，稅務機關的稅收風險識別能力和效率大大提高。比如，金稅三期和增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的銜接，豐富了稅務機關風險應對手段，通過整合分析增值稅發(fā)票信息，大大提高了稅務機關發(fā)現(xiàn)假造、虛開增值稅發(fā)票騙抵稅款等違反犯罪的幾率，增加對不法分子的震懾幅度。同時，稅務稽查局的選案系統(tǒng)與金稅三期系統(tǒng)成功對接，通過金稅三期數(shù)據(jù)自動檢驗高風險企業(yè)，較之原來的選案方法將更為高效。此外，金稅三期還能幫助稅務機關提取有內(nèi)涵的數(shù)據(jù)指標進行分析，從而及時發(fā)現(xiàn)某個行業(yè)的稅務風險點。因此，納稅人要加強自己的納稅意識，規(guī)范和注意自己的涉稅行為。”

3、多部門信息共享，納稅人要注意信用聯(lián)合懲戒的影響

取得營業(yè)執(zhí)照后，只要在稅務機關補錄財務人員等相關信息，就可以直接辦理登記發(fā)票等有關涉稅業(yè)務。既需要抱著大摞復印材料，也不用長時間地等待，方便又快捷。時振芬享受到的便利，得益于金稅三期系統(tǒng)的信息共享功能。

“金稅三期*大的一個優(yōu)點是為第三方信息預留接口，實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)與工商、質(zhì)檢、粵海、銀行等部門的互聯(lián)和信息實時比對。納稅人辦理完工商登記后，信息會自動傳遞到稅務機關，稅務人員只要輸入納稅人營業(yè)執(zhí)照上的號碼就可以帶出企業(yè)所有的登記信息。”山東省日照市東港區(qū)國稅局局長白天福說，“多部門登記信息的互聯(lián)共享并不是旨在，*舉足輕重的是為構建國家社會誠信體系奠定基礎。”

2016年底，國家發(fā)展改革委、人民銀行、稅務總局、*高人民法院、公安部和財政部等34個部門聯(lián)合簽署了《關于對深遠稅收違法案子當事人實施聯(lián)合懲戒預防措施的合作備忘錄（2016版）》（發(fā)改財金〔2016〕2798號），要求擴大稅務管理，將納稅人納稅信用評價結果通報有關部門，按照法律法規(guī)等有關規(guī)定，在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、查驗、注冊新公司、工程招競標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)受聘資格和資質(zhì)審核等方面予以限制或未經(jīng)許可。

2016年，山東省某實業(yè)公司被限制銀行貸款，某商貿(mào)公司在政府招投標項目中奪去投標資格，省內(nèi)某軟件公司多次招投標受阻。

山東省國稅局稽查局有關負責人介紹說：“這看成工商、高院、國稅、地稅和質(zhì)監(jiān)等部門信用信息共享，聯(lián)合懲戒的結果。日漸多的企業(yè)開始為自身的顯露信用意識廣東話，金稅三期上線后的各種作用開始顯現(xiàn)。自2015年12月1日起，山東省國稅局已通過《全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（山東）》向社會公示86件重大稅收違法案件當事人信息”。

4、個稅審查更深入，自然人要注意依法申報繳稅

金稅三期上線后，除了企業(yè)要注意規(guī)范自身的涉稅行為，個人相反也需要。

按照中華人民共和國個人所得稅法的規(guī)定，個人所得共有11個應稅項目，除*常見的工資、薪金和勞務報酬外，還包括個體戶經(jīng)營所得，利得稅、紅利所得，中支票之類的偶然所得等。個人所得稅征收方式是源泉扣繳與自行申報并用，一般工資性收入是由收到各單位代扣代繳。

現(xiàn)在，進行個人所得稅明細扣繳申報時，扣繳義務人需要采用“金稅三期個人所得稅扣繳軟件”。據(jù)介紹，該軟件包含四種申報表，即：扣繳單位按月明細扣繳工薪所得個人所得稅的《扣繳個人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》、證券機構預扣預付或直接扣繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》以及《個人所得稅減免稅事項報告表》。

關于個人所得稅申報表的信息內(nèi)容，此前，國家稅務總局早有明確規(guī)定。

2013年國家稅務總局發(fā)來了《關于發(fā)布納稅人識別號字符標準的通知》（稅總發(fā)〔2013〕41號），明確規(guī)定了“自然人登記的納稅人”的統(tǒng)一編碼規(guī)則。

國家稅務總局發(fā)布的《關于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）和《關于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第28號）補足完善了個人所得稅申報的內(nèi)容和信息，統(tǒng)一了個人所得稅申報形式，進一步規(guī)范了申報規(guī)則。對申報內(nèi)容的完整性提出了更高要求，包括申報數(shù)據(jù)采集點向前銜接、一戶一人一月一次性申報、基礎信息表內(nèi)人員全員申報等內(nèi)容，并強制要求單位代扣代繳個人所得稅時，必須要有每個人的身份證號碼和金額。

同時，稅務機關對于個人所得稅申報繳納情況的審查也越來越嚴格。

2015年，高收入者個人所得稅成為稅收專項檢測的明確檢查項目。

2016年，限售股減持、股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、特殊行業(yè)、高收入個人成為個人所得稅稅務稽查重點項目。同時，稅務機關加強了對在華工作英國員工個人所得的監(jiān)控，國家稅務總局要求企業(yè)在做初次申報時須披露更多基本信息，包括納稅人姓名、國籍、證件號、出生年月、聯(lián)系地址/電話、所得期間、所得項目、免稅所得、凈利潤扣除、準予扣除的捐贈、人員狀態(tài)、工資付清地、來華時間、任職期間、預計離境時間和地點、境外職務、減免稅額，等等。

在金稅三期系統(tǒng)全新的大數(shù)據(jù)管理模式下，稅務機關獲取數(shù)據(jù)信息更加方便，可快速而有效甄別出應稅所得的實際情況，使不合規(guī)行為無法遁形。

這意味著，以前，一個人如果有來自不同地區(qū)的收入，比如知名專家到全國各地授課實習，所取得的報酬是否繳納過個人所得稅，以及全年收入是否在當?shù)囟悇諜C關抽樣調(diào)查申報過，稅務機關或許有誤查詢。現(xiàn)在，通過“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”，稅務機關可以輕松地匯總個人在各地取得的報酬，并與其自行申報的額度進行分析比對。“因而，建議無論是自然人納稅人，還是代扣代繳義務人，都要如實準確地申報所得情況，避免不必要的大麻煩。”稅務人員提防道。