加計扣除未及時享受是否可以追溯扣除

最后更新：2023-07-28 20:30:01

企業之前年度再次發生的國有資產巨大損失，因各種原因難以在發生今年清楚量度并付清繳納的，如何處理?

答：一、根據《國家稅務總局關于發售<企業資產損失所得稅凈利潤扣除管理制度>的公布》(國家稅務總局公告2011年第25號)第六條規定：“企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機構所述并進行專項申報扣除。其中，位于實際資產損失，呈文追補至該項損失發生年度扣除，其追補確定期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺失的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清經常出現爭議性而未能馬上扣除的資產損失、因負起國家政策性可執行而產生加計扣除未及時享受是否可以追溯扣除的資產損失以及政策認定不確定而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批復后可合適加長。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。

企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅利息，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中為由抵扣，低落抵扣的，向之前年度遞延抵扣。

第二問：恐怖片業界今年遭遇疫情負面影響太大，回答對于企業發生虧損的，有延長結轉時數的規定嗎?

答：根據《財政部稅務總局關于電影等行業稅費支持者政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第25號)的規定，對電影行業企業2020年度發生的虧損，*多結轉年限由5年延長至8年。電影行業企業不限電影制作、發行和播映等企業，不僅限于通過網站、電信服務網、播送電視頻道網等個人信息網絡傳遍電影的企業。你企事業如完全符合信息規定的條件，對于2020年度發生的虧損，*長結轉年限由5年延長至8年。

第三問：企業在2016年1月1日以后發生的符合規定的開發費用加計扣除條件而未及時享受該項稅收八達通的是否可以追溯扣除?

答：根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通報》(財稅〔2015〕119號)規定：“五、管理事項及征管要求

4.企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并承擔備案手續，追溯期限*長為3年。