自“營改增”以后，發(fā)票 “備注欄”越來越受到稅務機關(guān)和企業(yè)的重視，越來越多的行業(yè)、情形需要企業(yè)在開具發(fā)票時進行備注，究竟有哪些情形需要進行備注？今天聯(lián)貝小編就給*歸納下面這八種情形，希望對*有所幫助！

開具發(fā)票八種情形必須要備注（摘要）

1、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注。

2、差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注。

3、提供建筑勞務開具發(fā)票必須備注。

4、銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注。

5、運輸服務開具發(fā)票必須備注。

6、預付卡業(yè)務開票必須備注。

7、保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注。

8、保險公司代保險代理人匯總開代理費發(fā)票必須備注。

開具發(fā)票八種情形必須要備注（詳解）

一、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注

《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）第六條規(guī)定，自2017年11月1日起，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

溫馨提示：新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發(fā)票的類型。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證，在發(fā)票開具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅”，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了代理服務的實質(zhì)，另一方面通過對這類特殊增值稅專用發(fā)票的管理也方便了退稅管理。

二、差額開票功能開具的發(fā)票必須要有備注

《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號，以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。比如勞務派遣公司（安保服務同）、經(jīng)紀代理服務（人力資源外包服務同）選擇差額計稅，通過差額開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的發(fā)票。

三、提供建筑勞務開具發(fā)票必須備注

國家稅務總局公告2016年第23號規(guī)定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。其中異地提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發(fā)票的，備注欄中的內(nèi)容除了服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）和項目名稱，還要打印“YD”字樣。

四、銷售或出租不動產(chǎn)發(fā)票必須備注

國家稅務總局公告2016年23號規(guī)定，銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，還要在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

五、運輸服務開具發(fā)票必須備注

《國家稅務總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第99號）規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

六、預付卡業(yè)務開票必須備注

《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。多用途卡特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。預付卡業(yè)務中，*終銷售方收到銷售款開具發(fā)票時，要在發(fā)票備注欄備注“收到預付卡結(jié)算款”，且只能開增值稅普通發(fā)票。

七、保險公司代收車船稅開具發(fā)票的必須備注

《國家稅務總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第51號）規(guī)定，保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

八、保險公司代保險代理人匯總開代理費發(fā)票必須備注

《國家稅務總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定，個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務，接受稅務機關(guān)**稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的國稅機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。

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