有限合伙是指一名以上普通合伙人(GP)與一名以上有限合伙人(LP)所組成的合伙。實質(zhì)上是介于合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司之間的一種企業(yè)形式,是合伙企業(yè)的一種特殊形式,并不是公司。
對有限合伙企業(yè)的涉稅事項處理,一湃認為應(yīng)該根據(jù)有限合伙企業(yè)的特點,從以下三個方面把握:
(一)遵循一個規(guī)則:所得稅“先分后稅”
(二)區(qū)分兩個主體:有限合伙企業(yè)本身、有限合伙企業(yè)的合伙人(或投資主體)
(三)區(qū)別各類稅種:企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、契稅、土地增值稅等。
合伙企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規(guī)定:有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
《財政部?稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》(財稅〔2019〕8號)規(guī)定:合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算。如果符合規(guī)定并選擇按單一投資基金核算,其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。
殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,符合條件的,可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度,減征個人所得稅。
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