借款合同是否貼花、如何貼花、有哪此稅收優(yōu)惠政策，聯(lián)貝小編通過此文將其全面的梳理，一網(wǎng)打盡借款合同繳納印花稅問題。希望對*有所幫助！

一、借款合同征收印花稅情形：

根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅，按借款金額萬分之零點(diǎn)五計(jì)稅貼花。

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕30號)的規(guī)定：

1、關(guān)于以填開借據(jù)方式取得銀行借款的借據(jù)貼花問題。目前，各地銀行辦理信貸業(yè)務(wù)的手續(xù)不夠統(tǒng)一，有的只簽定合同，有的只填開借據(jù)，也有的既簽定合同又填開借據(jù)。為此法規(guī)：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同又一次或分次填開借據(jù)的，只就借款合同按所載借款金額計(jì)稅貼花;凡只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)按照借據(jù)所載借款金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花。

2、關(guān)于對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同的貼花問題。借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年(期)簽訂，法規(guī)*高限額，借款人在法規(guī)的期限和*高限額內(nèi)隨借隨還。為此，在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同法規(guī)的*高借款限額計(jì)稅貼花。以后，只要在限額內(nèi)隨借隨還，不在簽新合同的，就不另貼印花。

3、關(guān)于對抵押貸款合同的貼花問題。借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，信貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花。因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。

4、關(guān)于對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的融資租賃業(yè)務(wù)，是一種以融物方式達(dá)到融資目的的業(yè)務(wù)，實(shí)際上是分期償還的固定資金借貸。因此，對融資租賃合同，可據(jù)合同所載的租金總額暫按“借款合同”計(jì)稅貼花。

5、關(guān)于借款合同中既有應(yīng)稅金額又有免稅金額的計(jì)稅貼花問題。有些借款合同，借款總額中既有應(yīng)免稅的金額，也有應(yīng)納稅的金額。對這類“混合”借款合同，凡合同中能劃分免稅金額與應(yīng)稅金額的，只就應(yīng)稅金額計(jì)稅貼花;不能劃分清楚的，應(yīng)按借款總金額計(jì)稅貼花。

6、關(guān)于對借款方與銀團(tuán)“多頭”簽訂借款合同的貼花問題。在有的信貸業(yè)務(wù)中，貸方是由若干銀行組成的銀團(tuán)，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額，借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本。對這類借款合同，借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)合同正本上按各自的借貸金額計(jì)稅貼花。

7、關(guān)于對基建借款中，先簽訂分合同，后簽訂總合同的貼花問題。有些基本建設(shè)貸款，先按年度用款計(jì)劃分年簽訂借款分合同，在*后一年按總概算簽訂借款總合同，總合同的借款金額中，包括各分合同的借款金額。對這類基建借款合同，應(yīng)按分合同分別貼花，*后簽訂的總合同只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計(jì)稅貼花。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定：

1、我國的“其他金融組織”是指哪些單位？

我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。

2、對財(cái)政部門的撥款改貸款業(yè)務(wù)中所簽訂的合同是否貼花？

財(cái)政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花;凡委托金融單位貸款，金融單位與使用單位簽訂的借款合同應(yīng)按規(guī)定貼花。

3、對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同是否貼花？

對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。

4、何為“銀行同業(yè)拆借”？在印花稅上怎樣確定同業(yè)拆借合同與非同業(yè)拆借合同的界限？

印花稅稅目稅率表中所說的“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)之間相互融通短期資金的行為。同業(yè)拆借合同不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。

確定同業(yè)拆借合同的依據(jù)，應(yīng)以中國人民銀行銀發(fā)〔1990〕62號《關(guān)于印發(fā)<同業(yè)拆借管理試行辦法>的通知》為準(zhǔn)。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花;凡不符合規(guī)定的，應(yīng)按借款合同貼花。

二、借款合同不(或暫不)征收印花稅情形：

1、企業(yè)與企業(yè)簽訂的借款合同不征收印花稅，包括企業(yè)之間簽訂符合條件的統(tǒng)借統(tǒng)還借款合同。

2、企業(yè)向個(gè)人借款簽訂的借款合同不征收印花稅。

3、企業(yè)或個(gè)人與銀行簽訂的委托貸款合同不征收印花稅，在代理業(yè)務(wù)中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的。

4、財(cái)政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花。

5、對國內(nèi)銀行之間的資金拆借(同業(yè)拆借)合同不征收印花稅。

6、對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。不符合規(guī)定的話也需要貼花。

三、借款合同免征印花稅情形：

1、根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅〔2014〕78號)規(guī)定：

自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號)第十三條規(guī)定：

無息、貼息貸款合同；

外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行繳納印花稅問題的復(fù)函》(財(cái)稅字〔1995〕47號)規(guī)定，一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》的法規(guī)，貼息貸款合同免納印花稅。因此，經(jīng)財(cái)政貼息的項(xiàng)目貸款合同，免征印花稅。二、資本金貸款合同，不屬于免稅憑證范圍，應(yīng)按法規(guī)繳納印花稅

四、借款合同幾個(gè)具體涉稅事項(xiàng)：

1、企業(yè)之間借款，簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規(guī)定："借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬分之零點(diǎn)五貼花"。因此，企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅，企業(yè)間借款不需要交納印花稅。

注：企業(yè)之間、企業(yè)與股東或個(gè)人之間、個(gè)人與個(gè)人之間均不貼花。

2、借款合同的展期是否需要交納印花稅？

答：根據(jù)國稅發(fā)〔1991〕155號文件第七條規(guī)定：對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項(xiàng)的，可暫不貼花。反之不符合規(guī)定的則要按規(guī)定貼花。

3、借款合同是在什么時(shí)間貼花？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)是在合同訂立時(shí)貼花，而不是合同實(shí)際執(zhí)行時(shí)。據(jù)了解有部分銀行一直是在貸款實(shí)際發(fā)放時(shí)貼花，這是不對的，是與當(dāng)前的稅法規(guī)定不符的。(《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。細(xì)則第十四條規(guī)定，條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時(shí)貼花。)

4、企業(yè)與小額貸款公司之間簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？

答：針對企業(yè)與小額貸款公司之間簽訂的借款合同是否貼花全國執(zhí)行口徑不一，有的地方征收，有的地方不征收，涉及這個(gè)業(yè)務(wù)的企業(yè)要和當(dāng)?shù)氐闹鞴艿囟悪C(jī)關(guān)溝通，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的口徑執(zhí)行。主要是由于印花稅的法規(guī)定規(guī)范滯后，小額貸款合同也屬于金額機(jī)構(gòu)范疇，做的就是貸款業(yè)務(wù)。

5、委托貸款合同簽訂涉及三方，包括委托人、受托人、借款人，該如何繳納印花稅？

答：委托人與受托人之間簽訂的委托合同不屬于印花稅征稅范圍，而受托人與借款人之間簽訂的借款合同屬于印花稅征稅范圍，按規(guī)定貼花。

6、企業(yè)與銀行在2017年9月15日簽訂美元借款合同1000萬元，該如何繳納印花稅呢？

答：根據(jù)細(xì)則第十九條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。經(jīng)過查詢9月15日美元外匯牌價(jià)(中間價(jià))為6.5423，則應(yīng)納印花稅金額=1000*6.5423*0.05‰=3271.15元。

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