這五個賬戶，你是怎么做的？

賬戶1：加價備查賬

要求納稅人必須如實獲取、適當(dāng)完好印花稅應(yīng)納稅憑證（以下原稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及早、可靠、完好記錄下來應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

1、標(biāo)準(zhǔn)了納稅人自身印花稅的管理行為；

2、有利納稅人稅收的人口統(tǒng)計和繳納；

3、也有利于稅務(wù)機構(gòu)的監(jiān)督和管理。

參考政策：自2017年1月1日起實施的《印花稅管理規(guī)程（推行）》。

賬戶2：開發(fā)計劃費用自動控制賬

要求企業(yè)在目前會計選修基礎(chǔ)上，按照研發(fā)經(jīng)費科目設(shè)置輔助賬和在月初填制整理數(shù)據(jù)分析篩選研發(fā)支出輔助賬匯總表。

輔助賬簡要登記：

工作人員人工費用；單獨順利完成費用；保費費用；無形資產(chǎn)攤銷；蘋果公司設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥生產(chǎn)的病理實驗費、鉆探開發(fā)技術(shù)的錄像試驗費；其他相關(guān)費用；以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用等。

參考政策：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究工作開發(fā)費用稅前加計扣除政策的告知》（財稅〔2015〕119號）第三條第1款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計體制要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對給予加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集國家統(tǒng)計局當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際再次發(fā)生額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)議題的核定》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目前期工作時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)尚存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)《關(guān)于全面性準(zhǔn)備企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹特區(qū)政府工作的通知》（稅總函〔2016〕685號）

根據(jù)《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）

賬戶3：建筑服務(wù)所得稅的繳交稅款臺賬

一、國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》：

一、納稅人銷售娛樂活動板房、生產(chǎn)設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等進口貨物運輸?shù)耐瑫r提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號機密文件出臺）第四十條規(guī)定的分離銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

注目：（1）只是針對建筑服務(wù)。（2）這種分別是強制性的。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作治校等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)文件第六條規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程項目選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售本港臺機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照自營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

賬戶4：補貼費明細(xì)賬

財務(wù)人員應(yīng)單獨設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-福利費”明細(xì)賬，來核算福利費發(fā)生與詳細(xì)的明細(xì)情況。

1、有效率企業(yè)內(nèi)部對福利費促進控制與管理；

2、也便于稅務(wù)機構(gòu)對福利費支出稅前扣除進行有效管制管理。

參考政策：

國稅函〔2009〕3號《關(guān)于企業(yè)工資薪資及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)懲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。收據(jù)仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定”。

賬戶5：不動產(chǎn)和不動產(chǎn)建設(shè)工程工程臺賬

財務(wù)人員對策于增至不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程分成2年抵扣確立好臺賬登記，對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進項稅額。

參考政策：

國稅總局2016第15號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第十三條納稅人應(yīng)建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的開發(fā)成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?/p>

用于簡易計稅方法計稅項目、上繳增值稅項目、集體福利或者個人價格的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺賬中記錄。

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