付老師1萬元課酬,我公司用制造的課酬單票房了,回答是否是可以?
回信:不可以,自制的課酬單入賬很難在企業(yè)所得稅后扣除,應在企業(yè)所得稅匯算清繳時馬上納稅調增。
警惕:公司在支付個人生產(chǎn)要素酬勞等所得的時候一定要記著扣繳個稅,即便是課酬欠款再低,也要履行扣繳個稅的義務!
1萬元課酬應扣繳個稅=10000*(1-20%)*20%=1600元
哪些所得必需上繳個稅?
1. 工資、薪水所得;
2. 勞務報酬所得;
3. 稿費所得;
4. 特許權使用費所得;
5. 經(jīng)營所得;
6. 稅金、收益、儲蓄所得;
7. 財物出租所得;
8. 財產(chǎn)轉讓所得;
9. 無意中所得。
告訴:現(xiàn)在只有納稅人獲得的經(jīng)營所得從未扣繳義務人,其余的8項所得亦有扣繳義務人。也就是其余的8項所得需要支付方代扣代繳個稅!
格局:好多企業(yè)都違法了,支付自然人的8項所得未履行扣繳個稅的義務!
扣繳義務人應扣未扣個稅如何處分?
扣繳義務人應扣未扣、借貸而沒錢稅款的,由稅務行政機關向納稅人追訴稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍表列出的緩刑。
政策依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(總裁令2013年第5號)第六十九條。
注意:
自然人取得所得去稅務機關代開發(fā)票,根據(jù)目前的政策和征管情況,對于中心等所得中的三項所得(勞務報酬、稿酬、特許權使用費)在代開發(fā)票參賽者,稅務機關不能代征個稅,在發(fā)票表格欄加注,個人所得稅由支付方代扣代繳或預扣繳費。
這種態(tài)度實質上是把代開發(fā)票和扣繳義務相純化,稅務機關就行了征收營業(yè)稅及其選項,綜合所得的扣繳義務仍由扣繳義務人履行。
國家稅務總局山東省稅務局
關于自然人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關個人所得稅征收管理問題的發(fā)函
山東省稅務局2019年第5號
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其推行法規(guī)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施條例等相關規(guī)定,現(xiàn)就山東省(分別為青島)范圍內自然人納稅人取得綜合所得申請代開發(fā)票有關個人所得稅征收管理問題公告如下:
一、自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發(fā)票的,稅務機關以及給予稅務機關交由代開發(fā)票的為單位為其代開發(fā)票時,不再征收上述所得應繳納的個人所得稅。
二、扣繳義務人向自然人支付勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得時,不能按照《中華人民共和國個人所得稅法》《國家稅務總局關于推出<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)等有關規(guī)定,立案履行預扣預繳義務,并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。
扣繳義務人未依法履行預扣預繳義務的,自然人納稅人應當按照《國家稅務總局關于個人所得稅再行納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第62號)規(guī)定,依法辦理自行納稅申報。
三、本公告自4月1日起實施。
國家稅務總局山東省稅務局
2019年5月5日
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