財(cái)務(wù)稅收是指國家為了充分利用特定的民族主義經(jīng)濟(jì)遠(yuǎn)距離，對自行*終事務(wù)由財(cái)政商量專項(xiàng)基金向企業(yè)或個(gè)人給與的一種補(bǔ)貼。特別注意，拿到財(cái)政補(bǔ)貼確實(shí)并不需要繳納稅收，一定要注意這個(gè)條件！

辨別條件

取得財(cái)政補(bǔ)貼是否需要繳納增值稅，一定要注意這個(gè)條件！

即：與其銷售貨物貨物運(yùn)輸、勞力、服務(wù)、企業(yè)、動(dòng)產(chǎn)的總收入或者數(shù)目適當(dāng)補(bǔ)貼的，應(yīng)按規(guī)定量化繳納增值稅。納稅人取得的其他原因的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不分屬增值稅費(fèi)率收入，不征收增值稅。

因此，當(dāng)你寄出了財(cái)政補(bǔ)貼的時(shí)候，首先要精準(zhǔn)判斷是否與取得收入或者數(shù)量直接掛鉤。

案例 ：

某地交通運(yùn)輸局給當(dāng)?shù)毓宦肪€按照上車孩童的總?cè)藬?shù)索取老年人持卡下車公交車車費(fèi)數(shù)額的補(bǔ)貼103萬元。

由于該筆補(bǔ)貼屬于與公交公司取得收入或者數(shù)量直接掛鉤，因此需要繳納增值稅，應(yīng)按照公交公司簡便征收定義的征收率3%來計(jì)算增值稅。

對于繳納增值稅的財(cái)政補(bǔ)貼適用利率？

增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

也就是屬于價(jià)外費(fèi)用，按照同業(yè)公會(huì)適用增值稅率。

參考資料一

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推遲增值稅扣稅持卡人認(rèn)證證明期限等增值稅征管議題的發(fā)函》 （國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七條規(guī)定：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

參考二

2017年底，《國務(wù)院關(guān)于停用<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和簡化<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“營收為納稅人引發(fā)應(yīng)稅銷售使用暴力收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

參考三

國稅總局關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼等增值稅政策問題即問即答：

1、某新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的黨務(wù)財(cái)政補(bǔ)貼，脫口而出需要繳納增值稅嗎？

答：從2020年1月1日起取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)政補(bǔ)貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車互換的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號，表列出稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實(shí)行前，納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)堅(jiān)持按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）的規(guī)定履行，必須繳納增值稅。

2、某企業(yè)取得了拆掉微波爐消費(fèi)性處理國籍，專注廢棄電器一個(gè)電子產(chǎn)品改裝處理。2020年，該企業(yè)購買廢棄電視網(wǎng)1000臺，全部進(jìn)行拆解后售出電子組裝，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕34號）規(guī)定，取得按照實(shí)際順利完成拆解處理的1000臺電視的繳稅補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補(bǔ)貼，與其重復(fù)使用后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。

3、為提倡國際航班在本北部另辟機(jī)場，某市政府與國內(nèi)航線公司磋商，如果航空公司從事該航線經(jīng)營經(jīng)營范圍的年銷售額降到1000萬元?jiǎng)t未有補(bǔ)貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實(shí)際年銷售額與1000萬元的額度給予航空公司航線補(bǔ)貼。如果航空公司取得該航線補(bǔ)貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補(bǔ)貼的計(jì)算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但從屬是市政府為不夠航空公司開始運(yùn)行費(fèi)用給予的補(bǔ)貼，且不因素航空公司向游客提供航空運(yùn)輸服務(wù)的價(jià)格（信用卡款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補(bǔ)貼，無需繳納增值稅。

4、增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計(jì)算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

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