我們是公司所得稅小規(guī)模納稅人公司，目前為止還是季刊，2017年10月從財(cái)政局中庭代開了一張20600元增值稅，原本以為3萬元不限上繳增值稅的，不用覺得代開的同時(shí)在兼理大廳扣繳了600元的增值稅稅額，這是怎么說什么呢？

回答：銷售集裝箱或者所得稅勞動(dòng)僅限于課稅規(guī)定的，不得營業(yè)執(zhí)照增值稅專用發(fā)票。因此若該公司代開了20600元的增值稅專用發(fā)票，則這筆稅收不能珍惜免征增值稅的增收。

告知一，免征增值稅不需要備案。

只要完全符合“月年銷售額3萬元以下或者月份銷售額9萬元以下”這個(gè)條件方能享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并不需要到國稅警察機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

提醒二，銷售額也*主要了不民調(diào)的銷售額。

不少納稅人依賴于誤區(qū)，顯然只要每個(gè)月開票額度在3萬低于就可以享受優(yōu)惠，而解釋了不開票銷售額。

事實(shí)上，此處的銷售額，包括所有退伍增值稅包含稅銷售額、銷售使用過的應(yīng)稅凈利潤不含稅銷售額、免稅銷售額和出口免稅銷售額，因此也包括了不開票的銷售額。只有以上銷售額的總計(jì)數(shù)符合條件才能享受優(yōu)惠。

提醒三，代開了增值稅專用發(fā)票就要繳納增值稅。

享受該優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人如果代開了專用發(fā)票，所繳納的稅款在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次只好或者按規(guī)定開具紅黃專用發(fā)票后，可以向主任稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)贖回。如果很難追回全聯(lián)次或者沖紅，代開專票繳納的稅款將不能退還。

提醒四，免稅銷售額不得開具增值稅專用發(fā)票。

因?qū)Ｓ冒l(fā)票的受票方可以抵扣稅款，如果這20600元的收入既開了專票，又享受免稅政策的話，會(huì)導(dǎo)致稅款銳減。因此小規(guī)模納稅人若要開專用發(fā)票，就需月費(fèi)稅款，不能享受“對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不多達(dá)3萬元的企業(yè)或非企業(yè)性的單位暫免征收增值稅”的稅收優(yōu)惠。

提醒五，免征增值稅金額列于營業(yè)外收入。

解決難題收入時(shí)：

借：欠款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

月底核實(shí)免征增值稅收入時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入--支出收入

政策一

國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公布

國家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)

為全力支持小微企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延用小微企業(yè)增值稅政策的通報(bào)》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))，現(xiàn)將小微企業(yè)增值稅有關(guān)問題公告如下：

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別折算銷售貨物或者原料、保養(yǎng)修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、企業(yè)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

即日起公告。

國家稅務(wù)總局

2017年12月27日

政策二

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) )內(nèi)置1的規(guī)定，位于下列可能之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向客戶個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者債權(quán)。

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅不道德。

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