為規范納稅信用管理，增進納稅人公義自律，提高稅法依從度，后退社會信用體系修建，國家稅務總局制定了《納稅信用管理辦法（出臺）》及相關先前份文件。按照規定，稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用稱贊結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

近日，聯貝小編接獲了納稅人這方面的咨詢電話：“2017年我公司被本收租務稽查局針對2015—2016年度出臺了稅務檢查，補征了所得稅與滯納金，我公司無法將稅款及滯納金繳納了，為啥接到通知公司因為稅務稽查原因納稅信用等級被降為了D級呢？”

聽了納稅人的情況后，小編初期也是脖子醉魚草，在對納稅人提供的《稅務處理決定書》及文書寄出回證日前、稅款滯納金完稅憑證日期等數據刻畫后，理清了問題的緣由。2017年10月10日，稅務稽查局針對查補出的問題向該公司送達了《稅務處理決定書》，文書中明確規定，該公司應在收到《稅務處理決定書》之日起15日內繳納稅款及滯納金，該公司于當日在送達回證上簽收確認。然而，因該公司自身原因，在15日內未繳納稅款及滯納金。稅務稽查局向該公司又送達了《稅務依法通知書》，私自企業限期繳納稅款及滯納金，該公司才于10月30日繳清了稅款及滯納金，此時，已遠低于《稅務處理決定書》要求繳納稅款及滯納金的天內。

根據國家稅務總局公告2014年第40號第二十條第 （三）項規定，“在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的，本評價年度無需判為D級?！币虼?，金三系統對該公司直接做出了D級納稅信用評分。發覺降級原因直至，該納稅人后悔不已，沒想到因為未按規定繳清稅款及滯納金會造成了如此嚴重影響的后果。

那么，根據《國家稅務總局關于發售<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）：

一、哪些情形會造成本年度納稅信用直接判為D級呢？

根據文件第二十條規定，有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：

（一）存有逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決包含涉稅犯罪行為的；

（二）存在給付所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)總金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以極端主義、后果方法拒不繳納稅款或者不愿、阻止稅務機關違法行為實施稅務稽查執法行為的；

（五）存在違背增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，致使其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料珍惜稅收折扣政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被取消出口退（免）稅會籍未到期的；

（八）有非正常戶歷史紀錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重問罪情形的。

二、 對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關會回避哪些懲戒措施呢？

根據第三十二條規定，對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員演員表，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用廢除交（驗）舊供新、規范限量生產；

（三）鞏固出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其國家計委的各種資料；

（五）列于信息化監聽對象，提高全權負責檢查客流，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的平均符合；

（六）將納稅信用評價結果通報相關其他部門，同意在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、企業、獲得頒授、安全許可、生產許可、從業兼任資格、資質審核等方面應予限制或明令禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及整合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

三、若納稅人對納稅信用評價結果異議，又該采取怎樣的補救措施呢？

根據《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第46號）第二條規定：

納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，寫明《納稅信用復評申請表》，向助理稅務機關申請復評。

做出評價的稅務機關應按《辦法》第三章規定對評價結果進行復核。主管定額機關、地稅機關應馬上溝通，相互發送到復評申請，并自法院申請之日起15個工作日內完成復評工作，并向納稅人級聯納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢服務。

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