異議：我是一般納稅人，為什么當期認證的進項稅率也不得抵扣？

我的狀況精確說一下，今年新組建的商業(yè)公司，注冊資金10萬元，現(xiàn)在就是2名企事業(yè)，當期證件了銷售發(fā)票，也有拿下的進項專用發(fā)票，但是稅務局請示是當期認證、當期不得抵扣。早就？

答復

原因當然是實質(zhì)性的，比如購得的進項用作輕便計稅、勞工、個人消費品等，但是根據(jù)你的概述，你公司之所以當期認證、當期不得抵扣，原因在于你統(tǒng)稱輔導期一般納稅人。

所得稅專用發(fā)票出臺“先判讀，后抵扣”管理。

因此，三月認證的增值稅專用發(fā)票進項稅額應在次月比對相符合后抵扣。

說明

政策一：

根據(jù)《增值稅一般納稅人會籍認定管理制度》（國家稅務總局令第22號）第十三條規(guī)定：“掌管稅務政府機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

1、按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)雜貨企業(yè)；

2、國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。”

政策二：

根據(jù)《國家稅務總局關于出臺〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的知會》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第三條規(guī)定：“認定辦法第十三條*款所指的‘小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)’，是指注冊資金在80萬元(含80萬元)一覽表、職工總數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只投身出口國際貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局榮譽的《國民經(jīng)濟從業(yè)人員分類》(GB/T4754—2002)中有關批發(fā)業(yè)的行業(yè)區(qū)劃方法明確。”

第四條規(guī)定：“認定辦法第十三條所稱‘其他一般納稅人’，是指帶有下列可能會之一的一般納稅人：

1、增值稅偷稅支出占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

2、套取出口退稅的；

3、虛開增值稅扣稅匯票的；

4、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。”

第七條規(guī)定：輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下原稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、粵海進口增值稅專用繳款書以及空運費用兌換現(xiàn)金

應該在折線查核比對答案后，才可抵扣進項稅額。

政策三：

根據(jù)《國家稅務總局關于全面性沖出營業(yè)稅改征增值稅示范區(qū)有關稅收征收管理人事的告示》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定：

二、增值稅一般納稅人資格登記

(八)試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，出現(xiàn)增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等手段的，主管稅務機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理。

七、本公告自2016年5月1日起頒布。

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