中秋節快到了，我公司配件了100箱點心，派發鐵路職工，贏得生產商傳遍的關稅專用發票，欠款30000元，增值稅4800元，如何做賬？

一、會計資產負債表怎么做？

1、發放低利潤的分錄：

借：調動職工薪酬-福利費 30000元

應交稅費-應交增值稅（進項賦稅）4800元

貸：欠款 34800元

2、進項稅額結算的分錄：

借：應付職工薪酬-福利費 4800元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4800元

二、這些涉稅點要容易！

1、作為福利費的月餅重合的進項稅額不得抵扣。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定：“將進口、交由原料的運輸用以強迫福利或者個人儲蓄，明定銷售貨物。”

若公司是將自產的月餅用于職工福利，則作為視同銷售處理，只能量度增值稅銷項稅額；

若公司是將自制劇的月餅用于公司員工福利，則這以外的增值稅的進項稅額需要轉出。

2、發放職工的月餅僅指性別角色福利，應改屬當期工資代扣個稅。

根據《個人收入稅法》第十條規定：“個人取得的應納稅所得，僅限于保證金、出土文物和票據。”

所以企業發放月餅屬于職工奪得非貨幣性福利，應按照言行意義并入發放十月的職工個人的“工資、月薪”收入中，計算扣繳個人所得稅。

3、福利費在企業所得稅上總收入收取是有標準化的。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定：“企業引發的職工福利費支出，不有約工資、薪金總額14%的部分，呈請扣除。”

購置月餅的費用是記做企業員工的福利費，如果明年企業所得稅匯算清繳時福利費超過工資薪金總額的14%，則超過部分的金額還要調增應納稅所得額。

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